计算出票人签发空头支票应承担的责任.pptVIP

计算题 1、计算出票人签发空头支票应承担的责任 银行罚款 1000元≤银行罚款金额=票面金额*5% 持票人要求赔偿金额 赔偿金额=票面金额*2% 例如：A单位签发50万元的支票，签发时银行只有40万元，提示付款时银行只有30万元。 银行罚款金额=50*5%=2.5万元 赔偿金额=50*2%=1万元 若A单位签发1.5万元的支票，签发时银行有4万元，提示付款时银行只有1万元。 银行罚款金额=15000*5%=750元低于1000元，应罚款金额为1000元 赔偿金额=15000*2%=300元 2、滞纳金 滞纳金=欠税金额*欠税天数*万分之五 例如：某单位于8月15日缴纳7月滞纳金=份增值税200万元。 欠税天数从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日算起。 对于增值税缴纳税款的期限为次月10日内缴纳。 对于本例而言：欠税天数为5天 即滞纳金=200*5*万分之五=0.5万元 3、增值税的计算 一般纳税人应缴纳增值税 应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 =销售额*增值税税率-当期进项税额 注意销售额中不含增值税，若销售额中不含增值税应换算成不含税 即不含增值税销售额=含增值税销售额/（1+增值税税率） 例如：某增值税一般纳税人8月开具增值税专用发票800万元，购买材料取得增值税专用发票51万元，计算应缴纳多少的增值税？（税率为17%） 应缴纳增值税=800*17%-51=85万元 因为增值税专用发票是价税分开，销售价款不包括增值税。 例如：某增值税一般纳税人8月开具增值税专用发票800万元，同时开具普通发票2.34万元，购买材料取得增值税专用发票51万元，计算应缴纳多少的增值税？（税率为17%） 应缴纳增值税=800*17%+2.34/（1+17%）*17%-51=85.34 因为普通发票是价税合一，销售价款里包括增值税。因此需换算成不含税。 增值税小规模纳税人应缴纳增值税 应缴纳增值税=销售额*征收率 征收率有4%（商业型企业）和6%（商业型以外的企业） 由于小规模纳税人只能开具普通发票，因此销售价款里包含了增值税，需换算成不含税。 不含增值税销售额=含增值税销售额/（1+征收率） 某商店为增值税小规模纳税人，8月份取得零售收入总额12.48万元，取得购买商品取得专用发票税额为0.34万元 应缴纳增值税=12.48/（1+4%）*4%=0.48万元 因为增值税小规模纳税人计算增值税时采用简易征收办法，不得抵扣进项税额。 4、企业所得税的计算 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 或应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率 例如：某企业2007年取得总收入为2000万元，费用为2500万元，税率为25%，所得率为20%，税务机关检查发现费用计算不准确。 应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率 2000*20%*25%=100万元 若检查时发现收入明显偏低 即应纳所得税额=成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率*适用税率 =2500/（1-20%）*20%*25%=156.25万元 * *