《中建X局第三建设有限公司2011年内控培训(PP49页)》.ppt

财务关帐与报告流程 财务关帐与报告管理流程 1、财务关帐及报告的规定子流程有9个控制点 管理层根据公司特点建立财务关账及报表编制的严格流程，经过审批，定期审核正式归档； 定期更新财务关账与报告的政策、程序等，并向子公司传达； 所有的越权行为均须适当批准，并且存在记录，供后续独立复核和监督； 设置了财务关账和财务报表编制岗位，明确了岗位职责和任职要求。每年在编制财务报告之前，召开年度财务决算会，向下级机构财务负责人和财务报告编制人部署编制年度财务决算的有关事项，并进行年报培训，并留有培训记录。 有相关知识的人员维护公司会计政策和流程，明确财务报告编制的依据、原则、方法和要求等，并与公认会计准则相适用； 适当地制定并更新公司的会计政策和流程，并与财务报告编制部门的适当人员进行沟通；对重大事项和交易的处理方式的评估进行记录并经过管理层审批(适用总公司）； 重大交易和事项的会计处理是否与会计准则相符；重大事项和交易的会计处理方式的选择是否根据公司规定经过相关管理层或审计委员会的审核； 公司管理层定期（至少每半年）听取财务部工作汇报，就影响财务报告的事件和交易进行沟通。对于重大的财务事项，财务部及时向管理层报告。 各单位拟进行总账科目的增加和删除，需提交书面变更申请，由二级单位（工程局）财务部汇总后上报股份公司财务部审核批准。 2、一般会计处理有2个控制点 非常规事项和交易的会计处理方式经过审批 总账与明细账核对一致 3、期末关账的执行有七个控制点 会计分录被独立复核审批 过渡账户、可疑账户得到识别和处理 长期挂账科目得到及时清理 非系统日记账被独立审核 定期对重要科目进行对账 管理层审批所有关联方交易 关账后的分录调整审核入账、试算平衡表平衡无误 4、报表编制和信息披露子流程有10个控制点 合并范围准确完整 下属单位上报的报表编制准确 抵销分录完整准确 披露信息被独立复核并及时传递至财务部 使用财务决算编制手册保证财务信息被准确披露 财务信息被适当管理层复核 向董事会汇报财务报告编制情况 与外审师有效沟通、对问题及时整改 董事会对财务报告审批 管理层签署书面承诺 5、企业所得税管理流程（1个控制点） 计提与缴纳及时正确完整 采购与支出管理流程(8个子流程） 二、采购与支出管理流程 1、采购管理流程（6个控制点） 企业应当建立采购管理制度，明确各类采购方式及集中采购的管控程序。建立清晰明确的岗位责任制、严格的授权批准制度，不得超越审批权限。 采购须有相关部门编制的申请和采购计划，进行预算管控，且经过授权审批； 根据真实准确的支持性资料编制采购计划，进行预算管控，且采购计划经过授权审批 企业应当合理选择采购方式。分供商的确定，需经过适当的比价程序；合理低价中标，中标单位应经过相关部门和授权人的审批并留有审核记录。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批 分供商合同的签订，经过相关部门的评审程序，评审意见得到落实；合同经过授权审批后才签订；合同签署人和使用的公章符合授权和公章的规定 采购订单已连续编号且已被顺序记录，由独立人员复核采购订单的准确性、完整性 建立了采购验收制度，并严格按制度执行，出具验收证明 2、分供商结算管理流程 公司或项目建立了分包商洽商、变更、索赔及零星用工的管理制度，对于分包商提出的合同外索赔、洽商变更，按照项目适当的审批管理程序，并经授权人批准。 公司或项目建立了分供商结算管理制度，按规定的时间、程序及审批权限进行分供商的中期及竣工结算，竣工结算的及时性与项目考核相挂钩 3、应付账款的记录 经验收的物资及时登入物资入库台账及记账，根据分包商/租赁商的结算结果及时记账。对于长期处于“处理中”状态的收货单、采购订单和发票都应及时查明原因并跟进处理以确保及时记账；文档一旦核对无误或已经付款便应注销，避免重复使用 定期与分供商就往来账以对账单或询证函的形式进行对账，如发现差异应及时查明原因并及时处理，再对应付账款明细账进行相应的调整 4、预付款管理 建立预付款和定金支付的审批程序，对大额或长期的预付款项应定期跟踪分析，出现异常及时处理，降低风险 5、付款的审核和支出 物资部经办人员根据现场到货情况、合约商务部经办人员根据分包商完成工作量、机械设备使用情况，结合合同约定的付款比例编制付款申请表，经独立复核人审核签字，适当权限人员审批后提交财务部门 项目会计复核后，交出纳办理转账支付。项目会计根据银行转账回单、经审批的付款申请表、发票等原始单据编制付款凭证。独立人员复核凭证及附件 6、分供商主文档管理 公司制定了新增分供商资审管理制度，项目在采购过程，对新增分供商按制度规定进行资格预审 定期评价分供商，编制评价表，经审核后据此及时准确的变更合格分供商名录