会计学原理第3章.ppt

第三章 复式记账的具体应用 房桃峻 2003年1月 第三章 复式记账的具体应用 第三章 复式记账的具体应用 一、工业企业的主要经济业务 二、准备阶段的核算 （一）准备阶段设置的主要账户 “银行存款”、“固定资产”、“实收资本”、 “资本公积” （二）各账户的主要性质、用途和结构 1. “银行存款”账户 性质：资产类账户 用途：企业存放在银行或其他金融机构的款项的增、减变化和结存情况 结构： 3. “实收资本”账户 性质：所有者权益类账户 用途：反映企业实收资本的增、减变动情况和变化后的结果 结构： 4. “资本公积”账户 性质：所有者权益类账户 用途：反映企业资本公积的增、减变动情况和变化后的结果 结构： 三、供应阶段的核算 （一）供应阶段设置的主要账户 “材料采购”、 “原材料”、 “应交税费——应交增值税”、 “应付账款”、“应付票据”、“预付账款” （二）各账户的主要性质、用途和结构 1. “材料采购”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业外购材料的买价和采购费用，计算和确定材料的采购成本 结构： 2. “原材料”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业库存材料的增、减变动和结存情况 结构： 3. “应交税费”账户 性质：负债类账户 用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费（包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等）应交和实交的结算情况 结构： 4. “应交税费——应交增值税”账户 性质：负债类账户 用途：反映企业与税务机关之间有关增值税的应交和实交的结算情况 结构： 5. “应付账款”账户 性质：负债类账户 用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况 结构： 6. “应付票据”账户 性质：负债类账户 用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款项结算时而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况 结构： 7. “预付账款”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业因采购材料等而预先支付给供应单位的款项的增、减变动和结存情况 结构： （三）采购费用的分配 例：向大地公司购入甲材料2,000Kg，@10元；乙材料1,000Kg，@20元，增值税税率17%，货款及税款均以银行存款支付。另以现金支付上述材料运费900元。 按材料重量比例分配： 采购费用分配表 （四）采购人员差旅费的处理 预借差旅费时： 借：其他应收款 贷：库存现金（或银行存款等） 回来报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款 例12~14 四、生产阶段的核算 （一）生产阶段设置的主要账户 “制造费用”、“生产成本”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、 “短期借款”、“预提费用”、“待摊费用”、 “库存商品” 1. “制造费用”账户 性质：成本类账户 用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用 结构： 2. “生产成本”账户 性质：成本类账户 用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项费用（包括直接和间接费用） 结构： 3. “应付职工薪酬”账户 性质：负债类账户 用途：核算企业应付给职工的各种薪酬的结算情况 本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。 结构： 4. “累计折旧”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业固定资产累计折旧的增、减变动和结存情况 结构： 5. “短期借款”账户 性质：负债类账户 用途：反映和监督企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的款项的变化情况 结构： 6. “预提费用”账户 性质：负债类账户 用途：反映和监督企业预先计入成本费用，但在以后才实际支付的费用的变化情况 结构： 7. “待摊费用”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业已经支出，但应由本期及以后各期分别负担、分摊期在一年以内的各项费用的变化情况 结构： 8. “库存商品”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业库存产品的增、减变动和结存情况（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等 ） 结构： （三）制造费用 的归集与分配 归集：通过“制造费用”账户的借方归集 分配：（同材料采购费用的分配） （四）产品总成本与单位成本的计算 归集：通过“生产成本”账户的借方归集成本 单位成本： 产品单位成本=总成本÷入库数量 产品成本计算单的编制 五、