《财务管理与税务筹划》.ppt

财务管理与税务筹划 陈宇学 中共中央党校经济学部 chenyu7449@163.com一、财务管理在公司中的角色和地位 二、财务报表阅读和分析 三、预算管理 四、税务筹划 一、财务管理在公司中的角色和地位 获利、成长与控制 创新 获利能力 发展壮大 疏于控制 风险 走向衰亡 例如：巴林银行、巨人集团 跨国公司与中国企业相比，最大的一个进步是实行了集中管理，特别是财务的集中管理 二、财务报表阅读和分析 资产负债表 利润表 现金流量表 利润分配表 会计报表阅读基础知识 会计假设 会计主体、持续经营 会计分期、货币计量 会计报表阅读基础知识 会计原则： 历史成本原则 权责发生制原则 谨慎性原则 划分收益性支出与资本性支出原则 实质重于形式原则 企业会计报表之一 资产负债表 反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况的会计报表。 资产负债表各部分的关系是： 资产=负债+所有者权益 反映企业资产规模及分布状况；揭示企业的资金来源及构成；反映企业财务状况的发展趋势。 企业会计报表之二：利润表 反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 遵循的关系： 收入－费用=利润 反映企业的经营成果及构成 利润表的结构 财务分析的基本方法 比例分析法 增长比例分析和结构比例分析 比率分析法 偿债能力比率 资产效率比率 盈利能力比率 三、预算管理 预算管理过程 全面预算的内容 全面预算体系 预算管理的优缺点 全面预算的编制 预算管理过程 全面预算的编制 预算的编制程序 预算的编制方法 弹性预算 预算的编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 弹性预算的特点 按一系列业务量水平编制 以成本习性分析为前提 预算可持续使用较长时间不必每月修改 可用来编制弹性费用（指制造费用、销售和管理费用）预算和弹性利润预算 弹性费用预算的编制 选择业务量计量单位，可选择机时、人工工时、生产量。 确定业务量范围，通常在正常生产能力的70%至110%之间。 按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。 计算各项费用并编制预算表 四、税务筹划 1、简税制、宽税基、低税率。 2、取消、简化各种所得税方面的优惠，从而扩大税基，在此基础上按照产业和地区来给予优惠。 3、实行一个中等偏低的税率。 4、取消计税工资的做法，工资全部在成本列支；提高折旧率和广告的列支；同时参考国际惯例，允许不超过应付所得税10%的企业捐赠在成本中列支等。 这是不是税收筹划？ 一、移花接木，孪生并存 二、肥水外流，转移利润 三、暗渡陈仓，截留收入 四、体外循环，实现逃税 五、偷梁换柱，套用发票 税收筹划的基本方法 1、特定条款筹划法 差异性条款：新办的服务型企业； 选择性条款：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。 鼓励性条款：外商投资企业按照董事会的决议,将其依照有关规定从企业所得税税后利润提取的公积金(或者发展基金、储备基金)转作再投资,相应增加本企业注册资本。上述增加本企业注册资本的再投资中属于外国投资者的部分,可以依照税法第十条和其他有关规定,给予外国投资者再投资退税。据此,外商投资企业中的外国投资者就可以利用公积金再投资的方式,享受再投资退税,从而获得相应的税收利益。 2、税制要素分析法 国家在开征某一税种时，会对征税范围、征税比例或标准、纳税环节、纳税时间、纳税地点等税制要素作出法律上的规定，而每个要素都会对企业应纳税额产生影响。如预收货款。 3、计算公式筹划法 企业所得税税率分三档:应纳税所得额在3万元以下,税率为18%;应纳税所得额在3万元10万元,税率为27%;应纳税所得额在10万元以上,税率为33%。 4、组织形式筹划法 典型案例： 某养牛场将其养殖的奶牛所产鲜奶加工成花色奶后销售,因为进项少,按17%税率缴纳增值税造成企业税负过重。企业可以通过业务拆分的方式开展筹划,一分为二,组建具有独立法人地位的养牛厂,并将原有奶制品加工车间组建为奶制品加工厂。养牛场将自产鲜奶卖给加工厂,因属销售自产农产品,免缴增值税;奶制品加工厂收购鲜奶后加工成花色奶销售,进项增大,大大降低了企业税负。 5、税收优惠筹划法 纳税人如果充分利用国家给予的税收优