《生产与仓储循环审计（PP116页）》.ppt

8.结合期间费用的审计，判断有无通过将应计入生产成本的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入生产成本等手段调节生产成本，从而调节主营业务成本的现象。 9.确定主营业务成本在财务报表中的列报是否恰当。 （二）其他业务成本的实质性程序 1.获取或编制其他业务成本明细表 与明细账、总账核对是否相符。 复核加计是否正确 结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。 2.复核其他业务成本明细表的正确性 并与相关科目交叉核对。 3.检查其他业务成本是否有相应的收入 如有，应查明原因。 并与上期其他业务收入、其他业务成本比较， 检查是否有重大波动， 4.检查其他业务成本内容是否真实 并抽查原始凭证予以核实。 计算是否正确 → 会计处理是否正确， 配比是否恰当， 5.对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分。 6.检查 除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费是否违规记入本科目。 7.检查其他业务成本在财务报表中的列报是否恰当。 第六节　应付职工薪酬审计 一、应付职工薪酬的审计目标 1.确定应付职工薪酬是否存在。 2.确定应付职工薪酬是否均已记录。 3.确定应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务。 4.确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5.确定应付职工薪酬在财务报表中的列报是否恰当。 二、应付职工薪酬的实质性程序 1.获取或编制应付职工薪酬明细表 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 复核加计是否正确 （1）检查各月职工薪酬的发生额是否存在异常波动，若有，应查明波动原因并做出记录。 （2）将本期职工薪酬总额与上期进行比较，要求被审计单位解释大幅增减变动的原因，并取得被审计单位管理层关于职工薪酬标准的决议。 （3）了解被审计单位本期平均职工人数，计算人均薪酬水平，与上期或同行业水平进行比较。 2.实施实质性分析程序。 3.检查本项目的核算内容是否包括 工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付 等明细项目。 4.检查职工薪酬的计提是否正确 分配计入各项目的金额占本期全部职工薪酬的比例与上期比较是否有重大差异。 分配方法是否合理，与上期是否一致 5.检查应付职工薪酬的确认和计量是否正确。 7.检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因。 6.检查应付职工薪酬明细账，抽查应付职工薪酬各明细项目的支付和使用情况，检查是否符合有关规定，是否履行审批程序。 8.确定应付职工薪酬在财务报表中的列报是否恰当。 5.执行存货截止测试。 （一）询问 （二）观察 （三）检查 （四）重新执行 控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 7.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。 第五节　 存货 ------材料采购（在途物资）审计 1.获取或编制材料采购（在途物资）明细表 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 复核加计是否正确 4.对采用计划成本核算的，审核材料采购项目有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正确。 5.审核有无长期挂账的材料采购（在途物资），如有，应查明原因。 6.确定材料采购（在途物资）在财务报表中的列报是否恰当。 第五节　营业成本审计 一、营业成本 的审计目标 1.确定利润表中记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关。 2.确定所有应当记录的营业成本是否均已记录。 3.确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录。 4.确定营业成本是否已记录于正确的会计期间。 5.确定营业成本是否已记录于恰当的账户。 6.确定营业成本在财务报表中的列报是否恰当。 二、生产成本的实质性程序 （一）直接材料成本的审计 （二）直接薪酬费用的审计 （三）制造费用的审计 （四）生产费用在完工产品和在产品之间分配的审计 （一）直接材料成本的审计 1.审查直接材料耗用量的真实性。 2.审查直接材料的计价的正确性。 3.审查直接材料费用分配的正确性。 4.执行分析程序。 （1）审查材料用途。 抽查领料凭证，并与发料凭证汇总表核对是否相符，审查材料是否按用途分配。 检查有无将在建工程、福利部门支出、捐赠支出等非生产用材料计入直接材料费用。 （2）注意已领未用材料是否办理了假退料手续；废料、边角料是否办理了退库或变价处理，并冲减了本期耗用量。证据 1.审查直接材料耗用量的真实性。 2.