课件1——会计准则与所得税法的主要差异.ppt

其他补充内容，参见暂时性差异与永久性差异一览表 五、暂时性差异与永久性差异一览表 1、资产、负债的（ ）与其计税基础存在差异的，应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债。A、公允价值 B、净值C、实际成本 D、账面价值2、下列各项中可以计入当期损益的是（ ）。A、存货盘亏造成的损失 B、已售存货的成本结转 C、对低值易耗品和包装物进行摊销 D、计提存货跌价准备3、财务报表应当包括下列组成部分：（ ）A、资产负债表B、利润表C、所有者权益 D、现金流量表4、资产、负债的账面价值与计税基础存在差异的，应确认所产生的（ ）。A、递延所得税资产B、递延所得税负债C、暂时性差异D、永久性差异 谢谢大家！ 主讲人：张玉林 南通正华联合会计师事务所中国注册会计师高级会计师 国际注册内部审计师 南通市会计领军人才 邮箱:1jzyl@163.com手机CM//000819/SH-PR(97GB) * 建议： CM//000819/SH-PR(97GB) * 11 CM//000819/SH-PR(97GB) * * * CM//000819/SH-PR(97GB) * * * * * * * * * * * * * * CM//000819/SH-PR(97GB) * 项目 新准则 新税法 开办费 除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，直接计入当期损益 (1)新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理（自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 ），但一经选定，不得改变。【国税函[2009]98号】；【苏国税函〔2009〕85号】 规定了50万元界限补充。 (2)企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损 。(国税函〔2010〕79号) 四、资产处理的差异与调整-长期待摊费用小结 四、资产处理的差异与调整-长期待摊费用 3.1关于开办费的讨论：新所得税法与准则均未有开办费（筹建期）的明确定义，【老的所得税暂行条例有规定】 企业在筹建期间可能发生的支出主要有以下几种性质的费用：： ①为企业筹建所发生的筹建人员工资、福利费、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件打印费、通讯费、开工典礼费等； ②筹建期间所发生的借款费用和汇兑损益；（考虑是否资本化） ③企业生产经营发生的购建固定资产、无形资产等非生产性费用； ④企业为开始生产经营做预备所发生的购买原材料等生产性费用； ⑤企业在开始生产经营以前，为生产产品所发生的研究、开发费用和专利注册费用； ⑥企业在开始生产经营以前，发生的固定资产折旧、无形资产摊销费用。 上述那些费用可以做为筹建期的开办费用？【先看一下老的规定】 四、资产处理的差异与调整-长期待摊费用 3.1关于开办费的讨论： 【老的所得税暂行条例关于筹建期及开办费的规定】暂行条例实施细则第34条： 企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。 前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。 项目 新准则 新税法规定 修理 费用 更新改造、修理费用等后续支出，满足资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值； 不满足资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。 同时符合下列条件的固定资产的大修理支出作为长期待摊费用，按照尚可使用年限分期摊销。 1、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上； 2、修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 租入固定资产的改建支出 在“长期待摊费用-经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出”科目核算，一般按租赁合同进行推销。 按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 ，特指房屋建筑物。 四、资产处理的差异与调整-长期待摊费用小结 四、资产处理的差异与调整-长期投资 4.1初始计量 税法： 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 投资资产按照以下方法确定成本： （一）通过支付现金方式取得的投资资产，