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第十二章 财务报告 第十二章 财务报告 教学目的与要求 掌握企业的财务报告体系和主要会计报表的编制原理。在实际工作中能胜任企业会计报表的编制工作。 教学重点 资产负债表、利润表及现金流量表的结构和编制方法 教学难点 现金流量表的编制 第一节 财务报告概述 一、财务报告的概念和内容 财务报告是根据日常核算资料及其他相关资料编制的、用来总括地反映企业一定日期的财务状况及一定时期的经营成果的书面文件。 企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 二、财务报告的作用 为投资者和债权人进行决策提供依据 为国家财政、税务进行宏观经济调控和管制，优化资源配置提供依据 为企业内部加强和改善经营管理提供依据 三、会计报表的分类 按照反映的经济内容不同 反映财务状况的报表、反映经营成果的报表 按照反映的指标状态不同 静态报表、动态报表 按照提供的资料重要程度不同 主要会计报表、附属会计报表 按照编报的时间不同 中期报告、年度报告 按照编制单位不同 基层会计报表、汇总会计报表 个别会计报表、合并会计报表 四、会计报表编制的要求 数字真实 内容完整 指标统一 报送及时 第二节 资产负债表 一、资产负债表的性质及作用 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 有助于了解企业界所掌握的经济资源及其分布情况 有助于分析、评价、预测企业的短期偿债能力 有助于分析、评价和预测企业的长期偿债能力和资本结构 有助于分析、评价和预测企业的经营业绩 二、资产负债表的局限性 资产负债表并没有反映所有的资产和负债 资产负债表的不少信息是人为估计的结果 资产负债表对不同的资产项目采用了不同的计价方法 物价变动使按历史成本反映的资产负债表难以真实地反映企业的财务状况 三、资产负债表的结构和格式 资产负债表由表首、表身和附注三部分构成。 根据各项目不同的排列方式，资产负债表格式又可分为账户式和报告式两种。 我国采用账户式资产负债表格式。将资产、负债及所有者权益项目按流动性和重要性进行分类。 四、资产负债表的编制方法 直接根据某一总账的余额填报 应收利息、应收股利等 短期借款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费等 实收资本、资本公积等 根据几个总账余额计算填报 货币资金、存货、固定资产、无形资产等 未分配利润等 根据明细账的余额分析填报 应付账款、预付账款 应收账款、预收账款等 案例分析： 资料：长江公司有关科目总分类账及所属明细账期末余额如下（单位：元）： 要求：根据以上资料，确定资产负债表上有关项目金额：①应收账款；②应付账款；③预付账款；④预收账款。 解答:资产负债表项目： 应收账款=5000+20000+13000=38000 应付账款=5000+12000+15000=32000 预付账款=45000+7000=52000 预收账款=38000+10000=48000 根据本表内相关数据计算填列 有关合计数 案例分析 第三节 所有者权益变动表 该报表反映报告期内构成所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况。 净利润； 直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； 会计政策变更和差错更正的累积影响金额； 所有者投入资本和向所有者分配利润等； 按照规定提取的盈余公积； 实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 第四节 利润表 一、利润表的概念和作用 利润表，又称损益表，是反映企业在一定期间经营成果的财务报表。 有助于了解企业的盈利水平，评价企业的盈利能力 有助于考核企业管理人员的经营业绩 是企业经营成果分配的重要依据 有助于预测未来现金流动情况和作出合理的经营管理决策 二、利润表的局限性 利润表提供的利润信息是建立在权责发生制的原则之上的 会计利润是建立在物价基本稳定的假设之上 会计利润的多少受会计政策选用的影响 三、利润表的结构和格式 结构 由收入、费用和利润三个要素组成 等式关系：收入－费用=利润 利润表的格式 单步式 多步式 我国《企业会计准则》规定，企业会计应编制多步式利润表。 案例分析 案例分析 湘华公司2×09年1月2日发行年利率为4%可转换债券，面值800万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2×09年初发行在外普通股4000万股，2×09年4月增发股份1200万股；2×09年10月回购本公司股票300万股。2×09年全年实现净利润4500万元，适应的所得税率为25％。 要求：计算2×09年基本每股收益和稀释每股收益。 解答: 1、2×09年发行在外普通股加权平均数 12000 000×9/12－3000000×3/12 股） 基本每股收益 ＝4500000