2009级本科税制与税务chap01.ppt

税制与税务 内蒙古大学经济管理学院 财务学副教授 牛草林 第一章 税制与税务概述 税法概念 税法层级 税法特点 税法构成要素 现行税制体系 税收征管体系 第一章 税制与税务概述 税法的构成要素---总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率（比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率）、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。 第一章 税制与税务概述 现行税制体系 1.按基本内容和效力分：税收基本法（我国目前没有）和税收普通法（分别立法实施的法律，比如个人所得税法、征管法） 2.按职能和作用分：实体法和程序法 3.按征收对象分：流转税、所得税、财产行为税、资源税 第一章 税制与税务概述 现行税制体系 4.按税收归属分---中央税、地方税 （1）国税征收：增值税、消费税、车辆购置税、铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建筑税，中央企业缴纳的所得税，股份制企业缴纳的所得税，地方银行、各地非银行金融机构缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业缴纳的所得税，证券交易税，个人所得税中储蓄存款利息部分。 第一章 税制与税务概述 现行税制体系 4.按税收归属分---中央税、地方税 （2）地税负责征收和管理的项目 营业税、城建税、地方、集体、私营企业缴纳的所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船适用税、印花税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、农业税、牧业税。 第一章 税制与税务概述 税收征管体系 税务登记 （一）开业税务登记 开业税务登记的范围 根据有关规定，开业税务登记的纳税人分以下两类： （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括： （2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 （1）从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。 （2） 除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 第一章 税制与税务概述 （二）变更登记 变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化时，应当向原税务登记机关申报办理的税务登记手续。 变更税务登记的范围及时间要求： （1）适用范围。主要有以下几种：①改变名称；②改变法人代表；③改变经济性质或经济类型；④增设或撤销分支机构；⑤改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；⑥改变生产、经营范围或经营方式；⑦增减注册资金（资本）；⑧改变隶属关系；⑨改变生产经营期限；⑩改变开户银行和账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。 （2）时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务登记机关申报办理变更税务登记。 第一章 税制与税务概述 （三）注销登记 注销税务登记，是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。 注销税务登记的适用范围及时间要求： （1）适用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 （2）时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。 第一章 税制与税务概述 账簿、凭证管理实务 (一)设置账簿的范围 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。 （二）关于对财务会计制度的管理 （1）备案制度。凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。 （2）财会制度、办法与税收规定相抵触的处理办法。根据《征管法》第二十条的有关规定，当从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人所使用的财务会计制度和具体的财务、会计处理办法与国务院和财政部、国家税务总局有关税收方