册税务师考试《税法二》试题及分析.doc

2001年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）  1．下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（　）。 A．企业在建工程发生的试运行收入 B．向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入 C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额 D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入  标准答案：A 依据：教材第27页。 考核目的：测试考生对企业所得税的应税收入所包括的范围是否清楚。要求考生在掌握应税收入的一般规定外，还应掌握有关收入的特殊规定。本题的备选答案中，除选项A表述的内容符合应税收入的规定外，其他各项收入均不征收企业所得税。  2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（　）。 A．资本性支出 B．各项税收滞纳、罚款支出 C．非广告性质的赞助支出 D．无形资产开发未形成资产的部分  标准答案：D 依据：教材第47、48页。 考核目的：测试考生在计算企业所得税应纳税所得额时，对扣除项目是否清楚。本题4个选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内，但选项D的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。本题要求考生在学习税法时，不但要掌握税法的一般规定，还要理解税法的具体解释。　　  3．某企业2000年度雇用职工平均人数为78人，其中：固定职工　40人，合同工30人，临时工8人，当地政府规定人均月计税工资标准为960元。该企业当年实发工资总额为1000000元。工会组织开具了专用缴拨款收据，收取了企业实际计提的工会经费，该企业计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（　）。 A．141120元　　　　　　　　　　　　　　　B．157248元 C．17752元　　　　　　　　　　　　　　　　D．33880元  标准答案：B 依据：教材第34、35、36页。 考核目的：测试考生对税前应扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的规定是否清楚。本题在考核中要求考生首先要掌握计税工资在税前扣除的有关规定，只有在确认扣除工资费用的前提下，才能准确确定职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除金额。 4．某企业1999年经税务机关核定的亏损额为20万元，2000年度取得生产经营收入625万元，应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2000年度应缴纳企业所得税（　）。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　A．1．35万元　　　　　　　　　　　　　B．1．68万元 C．0．9万元　　　　　　　　　　　　　　D．8．25万元  标准答案：A 依据：教材第31、49页。 考核目的：本题目有两个考点，一是测试考生是否清楚企业所得税的亏损弥补规定，二是测试考生是否清楚税率的具体运用。本题中，2000年度的收入总额减去成本、费用后，只有25万元，再弥补上一年度的亏损后，只有5万元，按规定只能适用27％的所得税税率。  5．下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（　）。 A．企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额 B．被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补 C．企业股权投资转让亏损不并入投资企业的亏损总额 D．被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补  标准答案：D 依据：教材第63、64页。 考核目的：测试考生对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理是否清楚。本题的备选答案中，A、B、C的表述均不符合企业所得税的有关规定，只有D的表述符合规定。  6．下列关于资产评估增值的税务处理，正确的表述是（　）。 A．纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额 B．纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额 C．纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额 D．企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除  标准答案：D 依据：教材第25页。 考核目的：测试考生是否熟悉资产评估增值的所得税处理。按照财税字[1997]77号文规定，本题备选答案中的A、B、C项表述正好相反，只有选项D的表述符合企业进行股份制改造发生的资产评估增值的所得税处理规定。  7．某技术咨询企业2000年度技术转让收入85万元，发生的相关成本、费用、税金合计40万元，其适用的企业所得税税率为33％，该企业应缴纳的企业所得税为（　）。 A．4．95万元