第八章会计账簿：会计事项的进一步整理与信息存储.ppt

第八章 会计账簿： 会计事项的进一步整理与信息存储 目录 第一节 为什么：积累、储存会计事项的数据库 二、账簿的种类 （二）账簿按其外表形式的分类 1．订本式账簿 ●概念：是指账簿在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿。 ●优点：能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证其安全性。 ●缺点：必须事先估计每个账户所需要的账页张数。 ●适用范围：比较重要和所需账页数量变化不大的账簿使用订本式，如总账、现金日记账和银行存款日记账。 2．活页式账簿 ●概念。是指平时使用零散账页记录经济业务并将已使用的账页用账夹夹起来，年末再将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿。 ●优点。便于记账分工，节省账页，且登记方便。 ●缺点。账页容易散失和被人为抽换。 ●适用范围。适用于除债权、债务结算类账户以外的所有明细账。 3．卡片式账簿 ●概念。是指用印有记账格式和特定内容的卡片登记经济业务的账簿。是一种特殊的活页式账簿。 ●优点。使用比较灵活，保管比较方便，有利于详细记录经济业务的具体内容，可跨年度使用，无需经常更换。 ●缺点。容易散失，一般应装置在卡片箱内 ●适用范围。所记内容比较固定的明细账。如固定资产明细账等。 （三）账簿按账页格式的分类 1．三栏式账簿 ●是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。 ●适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。 2．金额多栏式账簿 ●是在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借、贷方金额的组成情况。 ●适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成本、费用等明细账。 3．数量金额式账簿 ●是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。 ●适用于既需要提供价值信息，又需要提供实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细账和产成品明细账等。 三、账簿的基本构成和内容 1．封面。用以标明账簿和记账单位的名称。 2．扉页。用以填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章；账户目录等内容。 3.账页。账簿构成的主体。账页的格式虽然因记录的经济业务的内容不同而有所不同，但应具备的基本内容却是相同的。包括：●账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目）●登账日期栏；●凭证种类和号数栏；●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；●金额栏（记录账户的增减变动情况）；●总页次和分户页次。 第二节 提供货币资金信息： 序时账簿的设置与登记 一、序时账簿的作用和种类 二、库存现金日记账的设置和登记 （二）三栏式库存现金日记账的登记方法 （1）日期栏：是指记账凭证的日期，应与库存现金实际收付日期一致。 （2）凭证栏：是指登记入账的收付款凭证的种类和编号，以便于查账和核对。库存现金收款凭证简称“现收”、库存现金付款凭证简称“现付”、银行存款付款凭证简称“银付”。 （3）摘要栏：简要说明登记入账的经济业务的内容。文字要求简练并能说明问题。 （4）对方科目栏：是指与库存现金发生对应关系的账户的名称，其作用是揭示企业库存现金收入的来源和支出的用途，是否符合国家规定。（特别提醒：如果与“库存现金”账户对应的有几个账户时，一般填写主要的账户。） （5）收入、支出栏：是指企业库存现金实际收付的金额。在每日终了后，应结出本日的余额，记入“余额”栏，并将余额与出纳员的库存现金核对，即通常所说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终，要计算本月库存现金收入、支出的合计数，并结出本月末余额，这项工作，通常称为“月结”。 （三）多栏式库存现金日记账的登记方法 库存现金多栏式日记账的登记方法为：由出纳员根据审核后的库存现金收付款凭证和银行付款凭证（提现业务），逐日逐笔登记库存现金收入和支出金额。对于库存现金收入，按照与借记“库存现金”账户对应的贷记账户，登入贷方科目（收入）栏；对于库存现金支出，按照与贷记“库存现金”账户对应的借记账户，登入借方科目（支出）栏。月末再根据各栏的合计数（银行存款专栏的合计数除外），过入各有关总分类账户。由于提取（存入）库存现金所涉及到的银行存款减少（增加）已经记入多栏式银行存款日记账的“银行存款支出合计数”（“银行存款收入合计数”）两个栏目内，因此，在根据多栏式库存现金日记账的各专栏合计数过记 各有关的总分类账户时，“银行存款”专栏（借方或贷方）的月末合计数，不能过记入“银行存款”总账，以免重复登账。 由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行或串栏的记账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，通常