07财产清查.ppt

财产清查的定义 财产清查的意义 保证账簿记录的真实、可靠，提高会计信息的质量。 可以揭示各项财产物资的使用情况，改善经营管理，提高财产物资的使用效果。 促使财产物资保管人员加强责任感，保证各项财产物资的安全完整性 。 监督财经法规和财经纪律的执行，保证企业在财产物资增减存上的合法性。 财产清查的种类 （一）实物财产账面数的确定 （二）实物财产实存数的确定 1．清查的方法 实地盘点法 技术推算盘点法 抽样盘点法 2．清查的程序 盘点实物财产 填制盘存单（原始凭证） 编制实存账存对比表（原始凭证） 货币资金的清查 （一）库存现金的清查 清查方法：实地清点 注意事项：出纳必须在场，一切白纸收据、借条不能抵充现金实际库存数。 根据清查的结果如实填写“现金盘点报告表”（原始凭证） （二）银行存款的清查 清查方法：将企业的“银行存款日记账”与银行的“对账单”相互核对。 大多数情况下双方记录不相符：一是双方发生不同的记录错误；二是未达账项的存在。 未达账项：指由于企业同银行之间结算凭证传递时间有先到后到的差别，经常会发生一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证没有入账的账项。 未达账项的四种情况: 企业送存银行的款项，企业已记银行存款增加，但银行因未收到相关凭证，尚未入账。 企业支付的银行存款，企业已记银行存款减少，但银行因未收到相关凭证，尚未入账。 银行代企业收妥款项，银行已记企业存款增加，但企业因未收到收款通知，尚未入账。 银行代企业支付款项，银行已记企业存款减少，但企业因未收到付款通知，尚未入账。 银行存款余额调节表（非原始凭证） 用于核实银行存款余额。调整后的存款余额，就是企业的银行存款实有数。 双方账目如果没有发生其他差错，经上表调节后，双方账目余额必定相等；若经调节后，双方账目余额仍不相等，就要进一步检查不符的原因，及时处理。 对于银行已经入账，企业尚未入账的未达账项，应待收到有关凭证后，再进行账务处理。 往来款项的清查 往来款项是指和其他单位或个人之间的各种应收账款、应付账款、预收账款和预付账款。 往来款项的清查，可视具体情况，分别采用直接查询核对法和对账单核对法两种方法。 核对不相符的，对其中有争议的款项，以及无法收回或无法清偿的款项，应详细注明情况，报请财产清查小组或上级做出处理；对于因未达账项引起的，可比照银行存款的清查处理。 【例】月末，B公司通过银行向A公司偿还所欠款项10 000元。银行已作A公司存款入账，但尚未向A公司送达进账通知单。 财产清查结果的处理程序 财产清查结果的账务处理 Primary Accounting * Hunan University * 财产清查：就是通过对实物资产和库存现金的实地盘点以及对银行存款和往来款项的账目核对，来确定各项实物资产、货币资金和往来款项的实存数，并借以查明其账面结存数与实存数是否相符，以保证会计信息真实可靠的一种会计核算方法。 财产清查的概述 财产清查的概述 种类 标准 不定期清查 定期清查 清查时间 局部清查 全面清查 清查范围 财产清查的概述 财产清查的概述 更换出纳员、仓库保管员时的清查 发生意外灾害时的清查 单位撤销、合并或改变隶属关系时的清查 中外合资、国内联营前的的清查 清产核资、资产评估 单位主要负责人调离工作时的清查 不定期清查 出纳员每日的自行盘点 银行存款和借款每月的核对 年终决算前的清查 定期清查 局部清查 全面清查 实存数 账面数 实物财产的清查 财产清查的方法 实地盘存制 （定期盘存制） 永续盘存制 （账面盘存制） 结存数 发出数 收入数 财产清查的方法 财产清查的方法 【例】某商品流通企业2009年8月份发生下列有关甲商品的业务： （1）5日购入甲商品200件，单价100元； （2）8日购入甲商品1500件，单价100元； （3）10日售出甲商品180件； （4）15日售出甲商品1000件。 （注：31日甲商品的实地盘点数为1 000件） 财产清查的方法 58000 100 580 上月结转 1 8 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 结存 发出 收入 摘 要 凭证号 2009 年 会计科目：甲商品 第98 页 库存商品 明细分类账 财产清查的方法 永续盘存制 58000 100 580 上月结转 1 8 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 结存 发出 收入 摘 要 凭证号 2009 年 会计科目：甲商品