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消费税法; 本章重点与难点;第一节 消费税概述;消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。 A．批发环节 B．进口环节 C．零售环节 D．生产销售环节 答案：BCD 解析：消费税属于单环节课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产销售、进口或委托加工时，以后的流通环节均不再征收消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。 ; 二、消费税的特点 1.征税对象范围具有选择性 消费税不是对所有的消费品都征收的，而是针对一些特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品和不可再生的稀缺资源消费品征收的。 2.征税调节作用具有特殊性 消费税是国家运用税收杠杆对某些特殊消费品或消费行为的特殊调节，以限制期生产和消费。 3.征税环节具有单一性 消费税是在消费品的生产进口、流通或消费的某一环节一次征收，而不是在消费品生产、流通或消费的每个环节多次征收。 4.税收办法具有多样性 消费税既有从价定率征收；也可以从量定额征收；还可以用复合计税办法征收，比如卷烟和白酒。 5.消费税是一种价内税 消费税包含在销售价格中。;三、消费税的作用 （一）能够正确引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供需矛盾； （二）有利于实现资源优化配置，有效地体现国家产业政策，促进产业结构的合理化； （三）可以调节各行各业的收入水平，缓解社会分配不公的矛盾； （四）以利于稳定税收来源，保证国家的财政收入。 ;以下符合消费税原理及我国实际的有（ ）。 A．我国现行消费税属于特别消费税 B．从价定率计征消费税对消费者的税负负担相对稳定 C．从量定额消费税一般适用于价格变化较小，批量较大的应税消费品 D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少 答案：ACD 解析：消费税不是对所有的消费品都征收的，而是针对一些特殊消费品、奢侈品、高能耗消费品和不可再生的稀缺资源消费品征收的；消费品的价格是不断变化的；采用复合计税的目前仅限于卷烟和白酒。;第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税率;一、消费税的征收范围 （一）生产应税消费品 生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，由于消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在以后的流通环节中不用再缴纳消费税。 （二）委托加工应税消费品 是指由委托方提供原料和主要材料，委托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 （三）进口应税消费品 单位和个人进口货物属于消费税征收范围的，在进口环节要缴纳消费税，并由海关代征。 （四）零售应税消费品 改为零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。 ;二、消费税的纳税人 在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 为消费税的纳税人。 ;三、消费税的税目和税率 （一）消费税的税目 按照《消费税暂行条例》的规定，列入征收消费税征税范围的税目共有14个，有的税目还可进一步划分为若干子目。具体征税范围： 1.卷烟 2.酒及酒精 3.化妆品 4.贵重首饰及珠宝玉石 5.鞭炮、焰火 6.成品油 7.汽车轮胎 8.摩托车 9.小汽车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表