08经管税法实务税务会计业务计算题.doc

1．某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务和工具出租业务。在某一纳税期内,该商店购进商品,取得增值税专用发票上注明的价款是200000元，税款34000元；销售商品取得销售收入价税合计333450元,装修业务收入65200元,租赁业务收入3800元。商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。 请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额（装修业务营业税率为3%，租赁业务营业税率为5%） 解： （1）应纳营业税额 =65200 ( 3%+3800 ( 5%=2146（元） （2）增值税进项税额=200000 ( 17%=34000（元） （3）不含税销售额 =333450 ( （1+17%）=285000（元） （4）增值税销项税额=285000 ( 17%=48450（元） （5）应纳增值税额=48450-34000=14450（元） 2． 某进出口公司2000年8月进口120辆小轿车,双方议定以境外口岸离岸价格成交。每辆离岸价格为6.5万元人民币，到我国口岸的每辆运费为1万元，共支付保险费2.7万元。该公司当月销出其中的110辆，每辆价格（含增值价格）为23.4万元。已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算该公司当月应纳的关税、消费税和增值税。 解：（1）应纳关税税额 =(7.5(120+2.7) (110%=992.97(万元) (2)应纳消费税税额=[(7.5(120+2.7)+992.97] ((1-5%) (5%=99.77(万元) (3)当期进口应纳增值税额 =[(7.5 (120+2.7)+992.97+99.77] (17%=339.225(万元) (4)当期销项税额 =110(23.4 ((1+17%) (17%=374(万元) (5)当期应纳增值税额 =374-339.225=34.775(万元) 3．某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟50标准箱并在当期全部予以销售。按调拨价向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元。请计算销售卷烟的应纳消费税税额。（烟丝消费税税率为30%） 解：（1）委托加工烟丝组成计税价格 =（60000+3700）(（1-30%）=91000（元） （2）烟丝的消费税税额 =91000(30%=27300（元） （3）卷烟不含税价款 =1053000(（1+17%）=900000（元） 每标准条的调拨价=900000/50/250=72元，适用税率45%。 （4）销售卷烟应纳消费税税额 =900000(45%+50×150-27300=385200（元） 4．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆小轿车海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算进口这些轿车应纳的消费税和增值税额。 解：（1）小轿车进口关税税额 =140(8(110%=1232（万元） （2）组成计税价格 =（140(8+1232）(（1-5%）=2475.79(万元) (3)进口应纳消费税税额 =2475.79(5%=123.79(万元) (4)进口应缴增值税税额 =(140(8+1232+123.79)(17%=420.88(万元) 或者:=2475.79(17%=420.88(万元) 5．甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应纳和应扣缴的营业税税款。 解：（1）甲建筑公司应纳建筑业的营业税 =（16000-7000）(3%=270（万元） （2）甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税=7000(3%=210（万元） （3）房地产公司应纳销售不动产营业税 =4000(5%=200（万元） （4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税 =(2200-4000÷2)(5%=10（万元） 6．上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港