基础会计第四章.ppt

（二）产品销售收入核算设置的账户 “主营业务收入”账户，是核算企业确认的销售产品、提供劳务等主营业务形成收入的账户。（损益类） 主营业务收入 “应收账款”账户，是核算企业因销售产品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。（资产类） 应收账款 “应收票据”账户，是核算企业因销售产品、材料、提供劳务等而收到的商业汇票的账户。（资产类） 应收票据 “预收账款”账户，是核算企业按照合同规定预收款项的账户。(负债类) 预收账款 三、产品销售成本的核算 （一）产品销售成本的确认与计量 产品销售成本，指已售产品的生产成本，是取得销售收入所付出的代价。 确认：应与相关产品销售收入在同一会计期 间确认。 计量：按计量产品销售收入的产品销售数量与按所采用发出存货的计价方式的单位生产成本进行计量。 “所得税费用”账户，是核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用的账户。（损益类） 所得税费用 资产负债表日，按照税法规定计算确定当期的应交所得税额 结转“本年利润”账户数额 （二）利润形成的总分类核算 【例4-36】—【例4-42】 三、利润分配的核算 （一）利润分配核算设置的账户 “利润分配”账户，是核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配后（或弥补后）余额的账户。（所有者权益类） 利润分配 提取的盈余公积数 向投资者分配利润（或股利）数 用盈余公积弥补亏损数额 年末由“本年利润”账户转入的实现净利润数额 年末未弥补亏损数 年末未分配利润数 “盈余公积”账户，是核算企业从净利润中提取的盈余公积的账户。（所有者权益类） 盈余公积 按规定提取的盈余公积数额 用盈余公积弥补亏损、转增资本、分配股利或利润的数额 盈余公积结存 “应付股利”账户，是核算企业分配的现金股利或利润的账户。（负债类） 应付股利 根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确认应支付的现金股利或利润数额 实际支付现金股利或利润数额 应付而未付的现金股利或利润数额 （二）利润分配的总分类核算 【例4-43】—【例4-45】 * “管理费用”账户，是核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用的账户。（损益类） 管理费用 发生的各项管理费用数 期末转入“本年利润”账户数 “累计折旧”账户，是核算企业固定资产折旧额增减变动情况的账户。（资产类） 累计折旧 固定资产的折旧增加额 已提固定资产折旧的减少或转销额 现有固定资产已提折旧的累计额 四、产品生产业务的总分类核算 【例4-17】—【例4-29】 四、产品生产业务的总分类核算 四、产品生产业务的总分类核算 生产成本明细账 产品别：甲产品 XX年 凭证 月 日 种类 号数 借 方 摘 要 贷方 余额 12 结转完工产品成本 分配制造费用 计提福利费 分配工资 领用材料 合计 直接材料 直接人工 制造费用 合计 3600 2000 280 3600 2280 3810 3810 3600 5600 5880 9690 9690 9690 9690 第五节 产品销售业务的核算 产品销售业务核算概述 产品销售收入的核算 一、产品销售业务核算概述 （一）产品销售业务 （二）产品销售业务核算的内容 确认和核算产品销售收入 核算销售费用 核算并交纳销售税金及附加 结转已售产品的成本 计算确定产品销售利润 二、产品销售收入的核算 （一）产品销售收入的确认与计量 1.产品销售收入的确认与计量 确认：同时符合以下条件 企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售产品实施控制; 与交易相关的经济利益很可能流入企业。 相关的收入和成本能够可靠计量 产品销售收入=产品销售数量*销售单价 产品销售成本=产品销售数量*单位生产成本 计量：计算如上 判断能否确认销售实现？ 采用交款提货方式销售产品，货款收到，发票及提货单已交购货方 已提货 尚未提货 采用委托银行收款方式销售产品，产品已发出，并持单据委托银行收款，银行已受理 货款收到 货款未收到