赴英、法内部审计考察报告.docVIP

赴英、法内部审计考察报告 /folder22/folder25/2008/04/2008-04-03686.html 2008-04-03 　　受教育部财务司的委派，华南理工大学审计处苏运法随中国内部审计协会组 织的英法内部审计考察团，于2003年12月2日至12月16日赴英国、法国进行了为期14天的内部审计考察。考察团由中国内部审计师协会副秘书长张玉同 志任团长，来自全国10个省(部、市)的11个单位共12人。在境外考察期间，全团同志认真学习，热烈提问，严格遵守外事纪律，团结互助，较好地完成了考 察任务。现将英、法两国内部审计的体系的特点、现状、发展趋势和考察体会及建议报告如下： 　　一、英国内部审计的体系、现状及发展趋势 　　访问英国期间，ABA联合商务咨询有限公司的资深审计主任、英国特许会计师杰瑞米·威柏先生和英国内部审计师协会的 马丁·罗宾逊先生向全团同志介绍了英国内部审计监督体系、风险管理和内部审计的现状及发展趋势。两位讲课人因具有通用公司、联合商务咨询公司的工作经验和 分析能力，讲授内容切合实际，对我国内审工作者有一定的启发和借鉴意义。 　　(一)英国的内部审计监督体系 　　英国的企业内部审计监督体系是由审计委员会、内部审计部门和委托外聘的会计师事务所三部分组成，他们既相互独立工 作，又互相联系和制约，共同发挥作用，形成了很有特色的监督体系。 　　1、审计委员会 　　英国大中型企业的董事会一般都设有“审计委员会”。审计委员会至少有3名非执行董事。它从属于董事会，是企业内部监 督的上层决策机构，不负责企业的经营管理，只发挥监督作用。审计委员会每年召开三次以上会议，其主要职责是：审核公司重大的财务报告问题;评价公司内部财 务控制和风险管理程序的完整性及有效性;听取审计报告并对报告内容进行研究，评价内部审计的作用及其工作的有效性;监控外部审计师提供的审计服务;关注公 司内部的舞弊预警信号。 　　2、内部审计部门 　　内部审计部门是企业内部监督的主体，承担了具体的内部审计事务，在企业中处于独立于并高于其他管理部门的地位，有的 大型企业配备内审人员达300多人。英国企业内部审计范围非常广泛，除财务管理领域外，还可以涉及人事，行政及经营管理的一切部门。因为这些部门的问题， 最终反映的还是整个企业的管理问题，都有可能影响企业的整体经济效益。在审计过程中，如果发现重大问题，内部审计部门的主管随时可以向企业高级管理层和审 计委员会报告。英国的内部审计非常讲究时效性，内部审计一旦发现问题，都会以尽最快速度依据事实写出审计报告，而企业的领导层也会尽快作出处理或整改的反 应，因为谁都不愿意承担因拖延或失职造成损失的职责。内审部门的主管对审计报告全权负责，一般情况下，任何人无权更改审计报告。 　　3、外聘的会计师事务所 　　英国的公司法规定，企业每年都要聘请会计师事务所进行例行审计。会计师事务所负责审计企业的年度决算报表和纳税情 况，在审计过程中也对企业开展内审工作的情况进行评价。与此同时，企业的内审部门也有权对外聘的会计师事务所的工作进行评价，提议是否继续聘用或解雇该会 计师事务所。在审计业务量大时，企业的审计委员会可以决定将某些专项内审业务外包(委托)给会计师事务所去做。 　　(二)英国内部审计的现状 　　英国的法律没有强制性要求各部门和企业建立内部审计部门，多数部门和大中型企业，出于内部管理的需要都建立了内部审 计部门。内审部门在行政上接受总裁或副总裁的领导，在业务上接受董事会审计委员会的领导。企业界普遍认为，建立内审部门是企业财务控制的重要环节，通过内 部审计对企业的关键控制程序进行监督，是良好公司治理的组成部分，有利于保持内部控制系统的有效性。正因如此，各企业内审部门权限大，独立性强，拥有较高 的地位，已经成为企业管理当局的得力参谋和助手。 　　在英国，内部审计被认为是很好的职业，职业前景非常好，对初、中级内审人员的需求量很大。内审职业要求很严格，不具 备一定专业素质、管理水平和实践经验的人员，不能到内部审计部门工作;需要提拔的高层管理人员，也需有内部审计的工作经历，所以内审岗位具有很强的吸引 力。