毕业论文--我国经济发达与经济欠发达地区税负水平比较分析----以珠三角与粤西为例毕业论文.doc

PAGE 26 目录 一、我国税负水平的现状1 （一）总体宏观税负水平现状2 （二）大口径宏观税负水平现状2 （三）边际宏观税负水平现状2 二、经济发达与欠发达地区对比分析3 （一）中口径的宏观税负指标3 （二）边际税负指标5 三、原因分析8 （一）经济发展水平对税负水平的影响8 （二）产业结构的影响 13 （三）税收征管水平的影响17 （四）税收政策的影响18 四、促进税收制度及结构合理化措施20 （一）发展经济，努力提高经济效益20 （二）调整税费关系，规范政府收入形式，形成良好的公共分配秩序20 （三）结合人均GDP确定各地区合理税负水平21 （四）规范税收优惠，按国家产业政策制定优惠政策21 （五）实行配套改革，理顺体制关系22 （六）提高税收管理水平，认真落实税收管理水平23  我国经济发达地区与经济欠发达地区税负水平比较分析 以珠三角与粤西为例 内容摘要：税收负担是否合理对发挥税收的经济杠杆作用有很重要的意义。自从我国进行了税制改革以后，随着经济发展水平的提高，经济体制改革的深入，我国各地区的税负水平也发生了变化。通过对经济发达地区与经济欠发达地区的税负水平的合理性的分析，揭示当前我国税收制度以及税收结构的合理性，并针对可能存在的问题，提出相应的解决对策。 关键字：税负水平 经济发达 经济欠发达 合理性 税收负担是指国家征收的税款???纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系，以主体不同税负反映了两个方面，一是反映了国家在税收课征时的强度要求，即：要征收多少税收；二是反映了纳税人在税收缴纳时的负担水平，即：承担了多少税款。目前我国正处于经济持续高速发展的阶段，对各地区的经济平衡发展越来越重视，着力缩小各地区的差异，协调效率与公平的关系。本文利用各种指标衡量两个地区的税负水平，结合其经济总量，财政收入机制，税收管理机制等比较两地区的税负水平差异，判断其是否合理，进而分析产生差异的原因，提出促进税负合理，实现社会公平的措施。 我国税负水平的现状 （一）总体宏观税负水平现状 目前各地区的实际税负水平从高到低依次为东部直辖市、东部沿海省区、西部地区和中部地区。随着我国经济的迅速发展,各地区税负水平也呈现逐步上升的趋势,但上升幅度差异较大。东部直辖市税负水平提高迅速,东部沿海省区税负上升较快,中西部地区税负变化呈平稳发展态势。据国家税务总局公布，2006年中国宏观税负(税收收入与经济总量的比值)为18%。这个数字仅比2005年小涨0.5个百分点，比发展中国家平均低3个百分点左右，比发达国家低约12个百分点。说明我国对税收负担的控制较好，税负水平较低。 （二）大口径宏观税负水平现状 大口径宏观税负几乎每年都迈上一个新台阶(除1995年外)，从16.4%跃升至25.1%，增加了8.7个百分点，增长幅度远高于小口径税负。考虑到对预算外、制度外收人测算的保守性，2000年25.1%的大口径宏观税负应该是当前实际税费负担水平的下线，这一指标与其他国家相比不算低，已超过发展中国家的平均水平，接近世界税负水平(陈莉，2002)。可见，我国企业的税费总负担是相当沉重的。 （三）边际宏观税负水平现状 近十年来，我国边际宏观税负都处于超过20%的高位运行中，2001年更是达到创纪录的41.9%，意味着每年新增加的1元GDP中，有将近0.2元转化成为税收收人。对于这几年的高边际宏观税负，一些专家的分析认为，除经济因素(如经济结构调整、企业经济效益的提高等)以外，管理因素的影响十分明显，这里的管理因素包括完善税收征管体系，强化征管力度，堵塞漏洞以及打击走私等等(安体富，2002)。贾康和刘尚希对2001年税收增长因素做了实证分析，得出管理性增长(即管理因素引起的税收增加)占到了当年税收增长的26.6%，而自然性增长(即经济因素引起的税收增加)只占到46.3%(贾康、刘尚希，2002)。因此近几年的税收高增长在某种意义上说是一种补偿性的增长，出现高边际宏观税负是正常的、合情合理的。 经济发达与欠发达地区对比分析 （一）中口径的宏观税负指标 财政收入 指国家可直接支配的财力，其占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负水平。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入 、变卖公产收入等)。1994年以后地方财政收入与以前实行 的总额分成财政体制下的地方财政收入在内容和范围上有一定差别，从 2002 年1月1日起 ，我国所得税收入分配方式又有重大改革， 2002 年所得税收入中央分享 50％， 地方分享 50％。 因此，历年数据不完全可比。 鉴于这种情况，我们采用选出了粤西地区（以湛江、茂名、阳江为例），珠三角地区