财产险理赔增值税理赔SOP手册.doc

财产险理赔增值税理赔SOP手册 在财产险理赔的实务操作中，很多时候会涉及增值税的问题，如货运险当中运输过程中货物的损失；火险当中原料存货的灭失；货运险、火险、船舶险、船舶建造险或机损险当中机器损坏的修理等，被保险人都有可能向我司提出有关增值税的索赔。鉴于目前的保险条款中未对增值税的问题进行明确规定，为了让理赔人清楚地了解增值税的相关知识，明确涉及增值税的保险标的发生损失后的理赔处理方案，我们特意编写了增值税理赔SOP手册，希望该手册能够给理赔人的实际工作提供指导，为更好地服务客户和做好理赔工作提供帮助。 第一章? 有关增值税的知识 一、增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税；对于产品来说，该产品的总体税收负担等于各个环节税负之和。当税率确定以后，无论产品经过多少生产流通环节，其税收总额始终等于产品销售额乘税率之积，税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化而增加或减少。 纳税人销售货物或者提供应税劳务时，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额，为“销项税额”。其中，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。“进项税额”是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税额。主要是指从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额、购进免税农产品按买价乘以13％扣除率计算的税额。纳税人一定时期内应缴纳的增值税额，就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。《中华人民共和国增值税暂定条例》（以下简称“暂定条例”）规定：在我国境内销售或进口一般货物增值税率为17%；销售粮食、食用油、饲料、化肥等特殊产品税率为13%；出口货物不征收增值税。 举一个简单的例子，如：甲公司销售一批货物给乙公司，货物单价为100元，数量为100件，税率为17%。则销售额为100元×100件=10000元，销项税额为10000元×17%=1700元。甲公司最后向乙公司收取的总货款为10000+1700=11700元。其中，1700元对甲公司而言是这批货物的销项税额，对乙公司而言是这批货物的进项税额。 乙公司利用从甲公司购进的这批货物做原料，又制造出了另外一种货物，并销售给了丙公司。新货物单价为150元，数量为100件，税率为17%。则销售额为150元×100件=15000元，销项税额为15000元×17%=2550元。乙公司最后向丙公司收取的总货款为15000+2550=17550元。假设上述两次销售行为发生在同一个月内，则对乙公司而言，其本月末就该批货物应向税务机关缴纳的增值税额就是2550-1700=850元。 二、纳税人的分类 ?? 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两者的区别体现在： “小规模纳税人”一般是指从事货物生产或提供应税劳务年应征增值税销售额在100万元以下或从事货物批发、零售年应税销售额在180万元以下，会计核算不健全的纳税人。“一般纳税人”则是指除了销售额要大于上述对应金额外，还要求是具备健全的会计核算体系、能向税务机关提供准确的进项和销项税额等税务资料的纳税人。一般纳税人和小规模纳税人的确认，由税务机关依税法规定的标准认定。 一般纳税人企业，开具增值税专用发票；小规模纳税人企业则要开具增值税普通发票。 一般纳税人销售货物的税率一般为17%或13%；小规模纳税人则一般为6%。 一般纳税人可以实行税款抵扣制度；小规模纳税人由于会计核算不健全且征收的税率较低，则不能实行税款抵扣制度。 ? 在实际理赔当中，被保险人既可能是一般纳税人，也可能是小规模纳税人。被保险人既可能提供增值税专用发票，也可能提供增值税普通发票。 三、增值税额的申报缴纳 ?? 增值税的申报缴纳在实务中是一项比较复杂和细化的工作。简单说来就是，纳税人开具的每一张增值税专用发票都要在其公司的“防伪税控系统”中登记。纳税人一般在每月的1号-10号向税务机关申报缴纳上月的增值税额，申报的时候，要用“税控IC卡”在“防伪税控系统”中抄取开票数据，要填写《增值税纳税申报表》（包括销项税额、进项税额等），提供税控IC卡、符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税发票抵扣联，分别作为核算销项税额和进项税额的依据。 四、增值税发票 “一般纳税人”销售货物必须向一般购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。但向消费者和小规模纳税人销售货物则应该开具普通发票，不得开