财务报表分析及财务风险预警.ppt

参会的朋友们新春好! 主要内容： 专题一、财务报表分析的主要内容及重要性 专题二、财务人员如何发现企业经营能力等存在的问题？ 专题三、如何看懂企业财务报表与企业所得税申报表之间的涉税风险？ 专题四、掌握企业财务报表与财务风险预警的主要技巧 结论： 编制财务报表是定期总括反映企业经济活动情况、分析计划执行情况的一种专门方法，是会计核算的总结阶段。 不仅可以反映企业的财务状况和财务成果，而且还可以揭示企业财务状况的变化、潜在获利能力的高低等，为企业管理提供有用的经济信息。 主要方法概述： 一、比较分析法：（业务1。1） 是通过各项指标不同数量的比较来揭示各项指标之间数量差异的一种分析方法。应用比较广泛。 主要是了解企业生产经营活动的成绩，找出差距，发现问题。 形式有两种： 1、绝对数分析比较 差异数=实际数-基准数 2、相对数分析比较 差异数=实际数-基准数÷基准数×100% 二、比率分析法： 是在同一张财务报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同财务报表的有关项目之间，或连续几期财务报表上的同一项目之间，用比率来反映它们的相互关系，借以评价企业财务状况，发现经营中存在的问题。 1、一般标准：如流动比率的一般标准为2：1 2、历史标准 3、行业标准 4、预算标准 形式：（相关比率分析、趋势比率分析、构成比率分析） 三、因素分析法： 是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种方法。 1、连环替代法（业务） 2、差额计算法 四、趋势分析法： 是利用财务报表等提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对比，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。 如何发现企业经营能力等存在的问题？ 一、通过相关指标比较反映企业偿债能力 1、流动比率=流动资产÷流动负债×100% 是衡量企业短期偿债能力最常用的指标，反映的是流动资产对流动负债的保障程度。 流动比率高，表明企业短期偿债能力强；反之就弱。 但过高的比率，意味着企业未能充分运用资金或存在存货积压、滞销现象，表明企业管理者过于保守或管理不当。 2、速动比率：是速动资产同流动负债的比率 速动比率=流动资产-存货÷流动负债×100% 具有极强的流动性，比流动比率更精确地反映企业短期偿债能力。 3、现金比率=货币现金+有价证券×流动比率×100% 一般来说,比率越高,资产流动性强,偿债能力强.同时说明,有大量的现金,可能使企业的获利能力低 以上是反映企业短期偿债能力的指标.. 反映企业长期偿债能力的指标主要有: 1、资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 2、有形资产负债率=负债总额÷资产总额-无形资产-开发支出×100% 3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额×100% 4、已获利息倍数=利润总额+利息费用÷利息费用 一般说来，已获利息倍数至少应等于1 二、反映营运能力的比率 1、应收账款周转率 （1）应收账款周转次数=销售收入净额÷应收账款平均余额 销售收入净额=销售收入-销售退回、折让、折扣 应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款） ÷2 （2）应收账款周转天数=360 ÷应收账款次数 2、存货周转率 （1）存货周转次数=销货成本÷平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货） ÷2 （2）存货周转天数=360 ÷存货周转次数 三、反映获力能力的比率 1、销售净利润率=净利润÷销售收入净额×100% 净利润=利润总额-所得税额 2、资产净利润率=净利润÷资产平均总额×100% 3、实收资本利润率=净利润率÷实收资本×100% 4、净资产利润率=净利润÷所有者权益平均余额×100% 5、基本获利率=息税前利润÷总资产平均余额×100% 6、每股收益=属于普通股股东的当期净利润÷发行在外普通股加权平均数 7、每股股利=普通股股利总额÷普通股股数 8、市盈率=每股市场价格÷每股收益 注意： 一、资产负债表的重要性 1、编制资产负债表易出现的问题： （1）依据不明，账簿记录与资产负债表反映的数据不相符。 （2）对资产负债表进行人为平衡，破坏了报表内部的联系和正常的钩稽关系 。使会计信息失真 （3）项目分类不正确 （4）报表格式不规范 （5）其他认为造假，提供不真实的会计信息。 2、如何审查资产负债表？ 重点审查以下科目的变化 （1）存货 （2）固定资产 （3）无形资产 （4）应收账款、预收账款、其他应收款等 （5）资本公积金 3、资产负债表与所得税申报表 （1）存货周转率异常指标 (2) 存货计价方法随意变动指标