新修订个人所得税热点问题.doc

Chengdudishui 新个人所得税法修订和个人所得税热点问题 12366纳税服务热线 成都市地方税务局网站 成都市地方税务局纳税人学校 二〇一一年十一月 目　　录 一、个人所得税法修订历程和新税法调整内容 4 1、提高工资薪金所得减除费用标准 5 2、调整工薪所得税率结构 5 3、相应调整个体工商户及承包承租经营所得税率级距 6 4、延长申报缴纳税款期限 6 5.税法施行的时间要求 7 二、个人所得税税目及税率 7 工资薪金所得 8 个体工商户的生产、经营所得 11 劳务报酬所得 11 稿酬所得 12 特许权使用费所得 12 利息、股息、红利所得 12 财产租赁所得 13 财产转让所得 13 偶然所得 13 其他所得 13 三、个人所得税减免税规定（税收优惠政策） 13 1、免征个人所得税 13 2、减征个人所得税 18 四、个人捐赠支出个人所得税税前扣除 21 五、个人所得税的申报方式和申报时间 22 1、个人所得税的征收方式 23 ①扣缴申报。 23 2011年新个税实施软件升级问答 26 ②自行申报 28 2、个人所得税申报时间 29 （3）企业2011年8月计提工资而实际发放在9月如何计算个税 30 六、扣缴义务人和纳税人法律责任 31 七、个人所得税完税凭证开具 32 一是实行全员全额扣缴申报的单位 32 二是扣缴单位汇总缴纳个人所得税 32 三是对自行申报缴纳个人所得税的纳税人 32 四是纳入全员全额扣缴管理的外籍人员 33 八、个人所得税扣缴手续费 34 九、个人因公务用车制度改革取得补贴收入征税规定 34 十、企业年金征税规定 35 十一、个人从单位取得住房、电脑、汽车等实物所得征税规定 36 十二、免费旅游征税规定 38 十三、股份制企业转增股本征税规定 38 十四、个人转让股权所得个人所得税征收 38 十五、个人转让上市公司限售股所得征税规定 40 (一)个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税办理流程 41 1、限售股转让所得扣缴个人所得税申报 41 2、纳税人清算申报（3个月清算期内） 42 3、清算期限届满入库。 43 (二)限售股转让所得个人所得税政策问答 45 (三)国家税务总局公告2011年第39号 49 十六、企业促销展业赠送礼品征税规定 50 十七、关于个人从省以下政府或政府其他部门取得的奖金征税规定 51 十八、部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券征税规定 51 附 录： 53 一、中华人民共和国个人所得税法 53 二、中华人民共和国个人所得税法实施条例 58 三、关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 66 四、关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告 69 五、个人所得税自行纳税申报办法（试行） 70 六、关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知 77 七、个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法 79 一、个人所得税法修订历程和新税法调整内容 我国当前实行的是各项所得分别计税的分类税制模式，即将居民收入或所得划分为不同税目，分别制定不同的税率。 我国税制改革的目标模式是建立综合与分类相结合的税制模式，即部分所得项目统一计税，个别所得项目分别独立计税。 在我国正式实施综合与分类税制模式前，已作多次小幅调整，属于“微调”，既缓和矛盾，又保证了税法模式的稳定转型。 中华人民共和国个人所得税法和实施条例先后经历了以下修正： 中华人民共和国个人所得税法 1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） 中华人民共和国个人所得税法实施条例 ●1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布 ●根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订 ●根据2008年2月1