何如撰写审计方法(课件).ppt

何如撰写审计方法 1.什么是计算机审计方法？ 计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。《审计署计算机审计实务公告第14号——计算机审计方法体系基本规划（审计发〔2008〕38号） 》 审计方法一般都具有很强的通用性、应用型。 1.什么是计算机审计方法？（例） 《自制剂药品加价情况的审计方法》解决的是怎么计算出某医院自制剂药品的加价情况。 《检查未经人大批复的追加预算情况 》描述的是怎么检查财政系统是否存在未经人大批复追加预算情况 。 2.计算机审计方法的组成要素 计算机审计方法要素包括13项： 方法代码、方法名称、目标功能、审计事项、所需数据、分析步骤、流程图、方法语言、使用法规、 审计建议、作者单位、时间、 标志。（有顺序要求的） 2.1方法代码 计算机审计方法代码编制时，分类代码执行计算机审计方法基本规划和专业计算机审计方法体系的规定。 2.1方法代码（二级分类） 2.1方法代码（三级分类） 2.1方法代码（实例） 【实例】 ：项目支出预算编制与批复审计方法，属于部门预算执行计算机审计方法体系中的部门预算项目支出审计方法。 其方法代码表示为：BBD/0001。 2.1方法代码（部门预算执行计算机审计方法体系示例） 2.2方法名称 计算机审计方法名称是具体审计事项的方法表述。方法名称要简明扼要，一般不超过50个字符，能够直接反映其具体审计事项的审计目标，并且尽可能进行正面表述。 2.2方法名称（例） 【实例】 ：对预算部门项目支出预算编制与批复的审计方法，表述为：项目支出预算编制与批复审计方法。 【实例】对某医院院长的离任审计中关于自制剂药品加价情况部分的审计，表述为：自制剂药品加价情况的审计方法 2.3目标功能 计算机审计方法的目标功能是对具体审计事项的审计目标、审计功能及其实现的表述。 一般要分为目标与功能两部分撰写。 2.3目标功能（例） 【实例】 ：项目支出预算编制与批复审计方法的目标功能可表述为： 审计目标：检查预算部门项目支出预算编制和批复的程序合规性、及时性，内容真实性、合理性、可行性和完整性。 审计功能：通过对预算部门和所属预算单位按照财政部门要求编制、审核、报送、批复项目支出预算的有关程序、部门项目库的管理与利用等事项的检查，实现审计目标，发 挥审计监督作用。 2.3目标功能（例） 【实例】：自制剂药品加价情况审计方法 审计目标：检查医院自制剂药品的超标准收费 审计功能：通过医院信息管理系统调查，我们得知该院门诊销售药品中“中成药”全部为该院的自制剂药品，主要是汤药类。选取参数 “科目明细账504021703（事业支出/商品和服务支出/专用材料费/制剂）” 借方发生额，即算出当年自制剂药品材料成本，再加上工人工资、水电费、机器折旧等，即可计算出自制剂药品的成本。通过门诊药品的销售情况，可以计算出当年自制剂药品的收入情况。由于该医院的自制剂药品主要是汤药，保质期很短，我们基本可以认为药品是当年生产当年销售，其产生的误差很小。通过自制剂药品成本和门诊自制剂药品收入情况，我们可以清楚地计算出医院自制剂药品的超标准收费。 2.4.审计事项 这是今年新增加的一个要素，类似于方法代码，用于描述方法分类。 它有十一个专业审计分类，分别是： 预算执行审计、海关审计、税收审计、 金融审计、企业审计、社会保障审计、 固定资产投资审计、资源环保审计、 外资运用审计、经济责任审计、境外审计，各个专业审计又分若干个子类。 2.4审计事项（例） 2.5所需数据 根据审计方法的目标与功能定位，确定所需数据和相关资料。包括电子数据和纸质资料。电子数据包括结构化数据、非结构化数据、半结构化数据。 在撰写审计方法时，我们要将表的名称与结构特点描述清楚；并且要将各表的字段名描述清楚，也就是描述这个表都有哪些内容。 2.5所需数据（例） 【实例】 ：项目支出预算编制与批复审计方法所需数据资料 2.5所需数据（例） 自制剂药品加价情况审计方法所需数据资料见下表 2.5所需数据（例） 工人工资表（科目明细账50401表）。数据元素：科目编码,凭证日期,摘要,借方金额,贷方金额,余额,凭证号,凭证类型,对方科目编码, 对方科目名称,附件数,会计月份,源凭证号,分录序号。 门诊自制剂药品收费表（医院业务数据表）。数据元素：流水号、种类编码、药品代码、药品名称、药品种类、零售价格、金额。 2.6分析步骤 分析步骤是依据该方法确定的审计目标、审计功能、所需数据，进行审计业务模型构建、审计事项分解，在此基础上进行逐步分析的描述。 这个步骤包含3个方面的描述： E-R模型、数据模型、具体步骤 2.6分析步骤——E-R模型 E