第八章 会计凭证.ppt

2.通用记账凭证 ?含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ?格式：与转账凭证格式大体相同。 通用记账凭证 200×年1月1日 凭证编号 1 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人： 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 收到投资 库存现金 实收资本 汪洋 20 000 附单据 张 合 计 20 000 （二）按填列的会计科目的数目分类 1.复式记账凭证 ?含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 ?种类：专用记账凭证和通用记账凭证 应交税费 2.单式记账凭证 ?含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 ?种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 1/3 应交税费 2/3 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 应交税费 （三）按包括的内容分类 1.单一记账凭证 ?含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。 ?种类：专用和通用记账凭证均为单一凭证。 应交税费 2.汇总记账凭证 ?含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 （1）汇总收款凭证 应交税费 （2）汇总付款凭证 库存现金 （3）汇总转账凭证 3.科目汇总表（记账凭证汇总表或账户汇总表） ?含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 ?科目汇总表格式 库存现金 材料采购 应交税费 三、记账凭证的基本内容 收款记账凭证 凭证编号 年 月 日 借方科目： 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 附单据 张 合 计 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 会计科目 会计科目 业务内容 发生额 已记账标 示 原始凭证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 四、记账凭证的填制要求 ?摘要简明 ?科目准确 ?连续编号 ?附件齐全 必须根据审核无误的原始凭证填制（更正错账分录、结账分录除外） 编号方式 采用科学方法连续编号：对通用记账凭证顺序编号法；对专用记账凭证可按类别分类编号法和分数编号法等 三种凭证 三种编号 三种凭证 五种编号 ?收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 VV 应交税费 ?付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV 材料采购应交税费 特别提醒 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 将现金存入银行 借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 填制银付 填制现付 ?转账凭证——根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。 VV 五、记账凭证的审核 VV 材料采购 应交税费 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 一、会计凭证的传递 ?有序的传递路线 ?合理的传递时间 ?严密的传递手续 审核人员 出纳人员 填制人员 记账人员 原始凭证 记账凭证 保管人员 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程 二、会计凭证的保管 ?整理归类 ?造册归档 ?控制借阅 ?期满销毁 对使用过的会计凭证的保护与管理 15年 复习思考题 1．什么叫会计凭证？会计凭证有哪些作用？ 2．什么叫原始凭证？原始凭证的作用有哪些？ 3．如何理解原始凭证的分类？ 4．原始凭证的基本内容有哪些？ 5．如何理解记账凭证的含义？ 6．记账凭证可分为为哪些种？如何理解？ 7.原始凭证和记账凭证审核的基本内容有哪些？