商业银行财务管理的改革与探索毕业设计.doc

商业银行财务管理的改革与探索 摘要商业银行的财务管理是提高银行竞争力的核心内容本文从论述财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位入手分析了中西方商业银行财务管理的差异指出了我国商业银行财务管理的现状、改革的思路和构架文章认为建立高度集中的管理信息系统和管理会计控制模式推行全面成本管理严格控制财务风险是完善我国现代商业银行运行机制的关键 　　世界经济的市场化、全球化、金融化、虚拟化大势加快了金融的改革、创新与竞争促进了商业银行发展模式的转变以“利润最大化”和“股东财富最大化”为宗旨现代商业银行正在不断创新经营理念加强财务管理特别是全面成本管理从而提高经济效益 　　一、财务管理在现代商业银行经营管理中的作用和地位 　　什么是财务管理从狭义上理解商业银行财务管理只包括成本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容；从广义上理解商业银行财务管理是指商业银行根据内外部经营环境和自身业务发展的要求对经营管理中的资金来源和资金运用等进行有效的组织、计划、核算、监控、分析、考核等全部相关工作从而实现经营管理目标的一系列管理活动的总称包括预算管理、资产负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、业绩评价等商业银行管理的主要内容在现代商业银行经营管理中财务管理为什么函盖了如此多的内容并十分重要笔者认为主要基于以下三个方面的原因 　　（一）加强财务管理是实现股东价值最大化的需要 　　商业银行作为金融中介在经济和社会发展中的作用和地位是其他企业不能替代的但商业银行作为企业股东价值最大化仍然是其唯一的经营目标从银行日常业务经营的角度来说就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一 　　（二）加强财务管理是提高商业银行竞争力的需要 　　商业银行的竞争力究竟体现在什么地方过去我们习惯于用存款增长率、贷款增长率等规模指标来衡量而现代商业银行的竞争力主要体现在三个方面一是银行的公司治理结构二是银行内部的管理水平和创新能力三是盈利能力、资产质量、资本充足率、流动性等财务指标西方发达国家银行业一般具有完善的公司治理结构有较高的风险控制能力和创新能力资产收益率平均在1—1.8％左右不良贷款率在2％以下资本充足率在10％以上具有极强的竞争力《银行家》杂志评出的世界1000家大银行也是按资本实力排序穆迪对银行评级特别重视银行的财务状况和内部经营管理水平 　　商业银行财务管理水平的高低必然影响其自身财务状况西方发达国家银行发展的历史经验表明科学的财务管理体系有利于银行资源的优化配置有利于银行效益的提高和风险控制通过有效的财务管理不仅使商业银行创造最佳的经济效益而且为商业银行的发展壮大奠定坚实的基础从而提高银行竞争力 　　（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要 　　商业银行财务管理确实非常重要但为什么在20世纪70年代之后会更加重要呢为什么现代商业银行财务管理的地位会越来越高呢这是因为20世纪70年代以来金融机构大量出现金融业竞争进一步加剧银行业盈利减少风险加大竞争力下降从1970年以来银行平均资产收益率远低于保险公司、证券公司、投资公司等机构为了适应新时期经济金融环境的变化80年代以后西方银行一方面全力以赴扩展传统业务之外的其他业务另一方面纷纷调整其财务管理的目标和发展战略由以往以资产规模和资产增长为中心的目标转变为以提高资本收益率为中心的目标将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略这一时期在风险管理以及资产负债管理、资本金管理、成本管理等财务管理方面出现了许多新理念和新方法通过加强财务管理来达到增加资产收益降低资金成本和费用控制风险提高银行竞争力的目的进而实现银行“三性”即效益性、安全性、流动性的经营目标 　　中国加入WTO后中国的金融制度和金融环境发生了较大变化在金融市场方面随着中国利率市场化改革的推进和市场竞争的加剧今后市场利率波幅会更大银行的存贷款利差将会进一步缩小在金融监管方面财政部出台了新的《金融企业会计制度》要求金融企业按国际惯例对贷款、拆借、固定资产等资产足额提取减值准备人民银行对资本充足率管理和信息披露提出了更高要求最近又颁布了《商业银行内部控制指引》应该说我国的金融制度和财务会计制度正在逐步与国际接轨由此可见加强财务管理在现代商业银行经营管理中尤其重要 　　二、中西方商业银行财务管理的差异分析 　　西方商业银行在长期的发展过程中建立了比较完善的财务管理体系有科学的财务管理方法和先进的财务管理手段我国的商业银行尤其是股份制商业银行经过十几年的制度改革经营效益和管理水平都大幅提高但由于受我国经济环境和银行传统模式的制约与西方银行财务管理还存在着相当大的差距中西方商业银行财务管理的差异主要体现在以下方面 　　（一）财务管理体系的差异 　　从组织架构上来说西方商业银行财务管理体制上的一大特点就