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自选消费税复合计税典型例题 一.某酒厂本月发生以下业务: 1 .自制白酒5吨,对外销售4吨,销售额(不含税) 20万元,另收取包装物押金(单独核算)0.2 万元; 2 .以自制白酒1000斤,继续加工成药酒1200 斤, 全部售出,普通发票注明销售额7.2万元. 3 .从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元)全部勾兑成低度白酒出售,数量1000斤,取得不含税收入2.5万元. (白酒定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%,药酒比例税率为10%) 要求计算销售白酒应缴纳的消费税. 答案:业务(1)应缴消费税(20×20%+0.2/(1+ 17%) ×20%+4×2000×0.5) 业务(2)应缴消费税(7.2/(1+17%) ×10%) 业务(3)应缴消费税(2.5×20%+1000× 0.5) 二 .某卷烟厂委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8万元,烟丝加工完卷烟厂提货时,加工厂收取加工费并出具了当地税务机关代开的增值税专用发票,价税合计1.272万元,并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝50%对外直接销售,收入6.5万元,另50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟40标准箱,取得不含税收入60万元.(烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税45%,固定税额为每标准箱150元) 要求分别计算受托方代收代缴的消费税和烟厂本月应缴纳的消费税。 答案:(1)应代收代缴的消费税=[(8+1.272/(1+ 6%) ∕1-30%] ×30%=3.9428(万元) (2)本月应缴纳消费税=60×45%-3.9428 ×50%+40×150/10000=25.6286(万 元) 两税试题： * *
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