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工作中编制现金流量表的注意事项 摘要：现金流量表是以现金收付实现制原则为基础编制的，综合反映企业一定会计期间的现金流入、流出及其净流量的一种动态会计报表。现金流量表编制最头疼的事情就是主附表的平衡问题，笔者结合工作实际经验，采用直接法下确定各科目现金流量项目、间接法下将属于非经营活动的影响因素剔除掉，从而保证两种编制方法下结果是准确一致的。 关键词：现金流量表；编制；方法；注意事项； 将现金流量表作为企业的正式会计报表，不仅是企业及时提供相关信息的需要，也是我国会计准则与国际会计准则接轨的客观要求，为报表使用者提供评价企业获取现金能力的可靠信息方面，起到了较好作用。根据我多年的编制经验，最大的困难在于主附表的平衡问题，尤其是用间接法编制经营活动产生的现金净流量如何与直接法下保持一致是财会人员最为苦恼之事，但准则与指南对此的规定与解释过于笼统，不利于我们实际运用，这些附表项目每一项不能正确理解，都会导致直接法与间接法计算结果不一致。因此，在直接法下准确确定各科目现金流量项目、在间接法下注意将属于非经营活动的影响因素剔除掉，就可以保证两种编制方法下结果是准确一致的。下面我来详细叙述两种方法下的编制过程和需要注意的问题： 直接法编制主表的注意事项 目前我们使用金蝶财务软件后现金流量表的编制可以分为两个操作流程，首先用直接法编制主表，采用金蝶财务软件中现金流量表模块可以在月底集中提取凭证并在T型帐户法下快速编制。它采用了拆分所有的有现金类科目的凭证的方法，将所有的有现金类科目的凭证拆分为一对一的关系，从现金类科目的T形账户中可按照核算项目、下级科目展开，可以查看所有的此类凭证，直接判断现金的流动所属的类别。在确定了非现金类科目现金流动所属的类别之后就可以产生报表。在确定时需要注意以下几点： 1、设好现金类科目不要有遗漏，如将其他货币资金、新增加的银行明细科目务必要加入到现金类科目中。 2、企业中的备用金经常是满收满付方式核算，为避免备用金科目设定后虚增现金流入和现金流出项目，将现收凭证中的备用金直接设为支付的其他与经营活动有关的现金，这样可以抵消重复计算的备用金金额的影响。 3、现金流量表中“支付的各项税费”项目填列的税费必须由企业来承担，而代扣职工的个人所得税不是由企业承担。企业代扣代缴行为与企业不代扣代缴的结果应该是一致的，所以交纳的“个人所得税”不能列入“支付的各项税费”项目，而应列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目现金流量附表中“累计折旧”应该填列的是当年计提的折旧，不是根据累计折旧科目年初数额和年末数额的差额计算。累计折旧科目增加的数额不一定是本期计提的累计折旧(如果当期有出售、投资、非货币交易的固定资产等就会使累计折旧的数额变化)，因此在这个项目中填列的数额应根据本期累计折旧贷方发生额分析填列。