2-銀行内部控制与稽核.pptVIP

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2017-09-25 发布于陕西
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2-銀行内部控制与稽核.ppt

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內部控制與稽核銀行內部控制與外部稽核美國會計帥公會對內部控制定義是由組織、協議及措施，以達成保障資產、查核會計資料的正確性、促進經營效率、及鼓勵遵循管理政策等目標。內部挖管又分行政及會計控管兩類。銀行內稽可由稽核人員能力、稽核獨立性、稽核計畫適足性及有效性加以說明。銀行外部稽核可從「一般接受的稽核標準」及「一般接受的會計標準」及會計師稽核報告格式來看。銀行內部控制與外部稽核(續) 會計稽核報告格式可分(1)無保留報告(2)保留的報告(3)不利的報告(4)拒絕表態報告。我國財政部於2001年10月公布「銀門內部控制及稽核制度實施辦法」美國國會會計總署的內控及稽核缺失報告美國國會會計總署於1997年9月提出一份【外國銀行在美國分行之內部控制及稽核缺失報告】。本報告發現許多有待改善之外商銀行，一般內控缺失最常見者為政策、程序及手續不足 (91%)，一般稽核缺失最常見者為稽核範圍不足(67%) 。美國國會會計總署的內控及稽核缺失報告(續) 主管機關認為最嚴重的內控缺失為交易/電子資金移轉的責任區隔不足及缺乏雙重控制與獨立驗証，最嚴重的稽核缺失則為內部稽核範圍不足。崔德威委員會的可薩報告美國國會的崔德威委員會於1985年成立，針對金融弊端申報並強化內控。經美國會計師公會及美國會計學會等專業機構贊助，稱為贊助組織委員會(Committee of Sponsoring Organizations, COSO) 。其有關內控與稽核的報告於1987年出爐，於1994年修正，人稱可薩報告(COSO Report) 。崔德威委員會的可薩報告(續) 可薩報告專業而富影響力，其內控可定義為由董事會、管理部門及其他人員設計，以提供達成作業的效率、財報的可靠性，以及法令遵循的保証。其反映幾個基本概念: 1. 內控是一「過程」、手段，而非目的本身。 2. 內控由「人」來執行。崔德威委員會的可薩報告(續) 3. 內控提供「合理保証」，而非「絕對保証」。 4. 內控向一個或多個、分開但重疊目標的實現。可薩報告內控要素有(1)控制環境(2)風險評估(3)控制活動(4)資訊與溝通(5)監控。 * * *