59-中心公司内部控制目的与内容.ppt

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内部控制制度 一、中心公司内部控制目的与内容 (一)内部控制主要是为了 保护企业资产 提高经营效率 坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施 (二)中心公司的内部控制应主要包括下述几个内容 人事控制 组织控制 财务控制 实物控制 (三)在设计与贯彻中心公司内部控制制度时应注意的事项 内控制度不局限于这些内容,公司可以根据各事业部及子公司的具体情况进行补充、完善及细化。 公司的某些控制措施与组织结构、激励考核等制度相互交叉。因此,在制定这些控制措施时,将要参照上述的其他制度。 (四)中心公司内部控制制度的局限性 控制过多会影响效率 内部串通会妨碍控制功能发挥 控制制度的运行与书面规定可能不一致 (五)减少内部控制局限性的措施 对一些非关键控制的环节,予以简化。 加强对内部控制制度的监督,使内部控制制度的实施与书面规定一致。 四、组织控制 1. 组织控制原理 利用工作分工,形成一些职能上的互相牵制。 通过对业务流程的分割,使同一业务由不同部门进行操作、稽核,监督,从而减少可能出现的差错。 2. 组织控制的内容 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图 (一)不相容职务分离 1. 不相容职务的原理 有些职务如同时由一人担任,其出现差错的可能性就大得多。 二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。 不相容职务分解到不同人来担任,将大大降低错误的可能性。 2. 中心公司各部门及下属各子公司应分离的不相容职务 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务,如三级公司的总经理不得同时兼任业务员,或总经理不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同签定等。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务,如出纳不得自己去审核、勾稽银行对帐单。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务,如出纳不得兼任会计。 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务,如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不得同一人兼任。 (二)岗位责任制 1. 完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果: 明确的职责界定,以保证经营中每个环节功能的实现。 各岗位之间有效的沟通与协调,使各项工作流程顺利进行。 明确权、责、利,避免不必要的推诿。 2. 岗位责任制的形式 应当是书面的,应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。 在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全,应考虑到责任和权利的匹配。 应要求各人员阅读相关部分,并在阅读后予以签字,避免事后的推诿。 3. 在进行岗位职责设计时,应当运用不相容职务相分离原则 利用各岗位分工形成的内部牵制作用,达到各岗位相互勾稽的效果。 某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。 (三)工作流程图 1. 流程图目的 通过符号使内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。 便于对业务流程进行分析、考察和改善。 有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。 2. 流程图绘制时注意事项 要对各个工作程序予以图解化。 符号规范,线路清晰,一般由上向下,由左到右,尽量避免交叉。 绘制流程图应当简单、清晰,但不能有所遗漏。 以下举一实例及说明,以供参考: 五、财务控制 1. 中心公司财务控制的目的 保证实现中心公司的财务大循环,提高资金使用效率。 为保证公司资金的集中使用,必须做到资金的统一调度、统筹安排。 2. 财务控制的主要内容 预算控制 会计控制 内部审计 财务风险管理 其中,预算控制与内部审计由于中心公司没有现存的基础,因此,将是最为重要和最为复杂的财务控制。本报告为使这二个控制手段有一定操作性,特以附录的方式,列示了这二个控制制度的详细内容。 (一)预算控制 1. 预算制度的目的 将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。 使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。 便于公司的事前资金调度,发挥公司的资金效益。 降低公司财务拮据风险。 因此,财务预算制度应成为未来中心公司的一项最为重要的财务制度之一。 当然,在初次使用预算制度时,由于缺乏历史数据以及编制经验,可能会有 较多困难。但经过一至二期的试编、试用的经验,其效果会有较大提高。 2. 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为 资本预算——对资本性项目的运作所作的计划安排,按年度编制。 经常预算——对日常经营发生的各项目的预计,经常预算按年度编制和按月度滚动编制。 财务预算——对公司资金的筹资、投资以及调度进行预算,由财务部门按月、旬进行编制。 3. 预算制度适用的部门 各部门固定资产的购置、改良及处置属于资本预算,由各使用部门根据经营使用需要按年度编制 经营性部们(事业部)编制销售预算,对收入、成本和费用项目进行预测和计划 非经营性部门(事业部之外的其他部门)编制部门预算,对部门费用支出进行计划安排

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