北京营改增试点企业应对策略.pdf

营 试 业应对 北京 改增 点企 策略 北京营改增企业应对策略 一、“营改增”背景介绍 二、上海“营改增”试点 三、北京“营改增”试点 四、华税建议：做好准备，迎接扩围 1.1“营改增”出台背景 ■需要了解的几个基本事实 □1994年确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局； □增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收 约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。 □营业税以交易额征税，抑制市场交易规模，且存在重复征税弊端，目前世界仅 有很少国家采纳。 □增值税以增加值征税，消除重复征税、促进专业化方面有优势，从1954年首次 使用，到目前已有170个国家和地区实行。我国2009年从生产性增值税转变为消 费性增值税，固定资产购入可以抵扣。 1.2“营改增”扩围路线图 第一阶段 第二阶段 第三阶段 部分行业 部分行业 所有行业 部分地区 全国范围 全国范围 1.3 “营改增”必威体育精装版申请省市 十二五（2011-2015）内全国范围 其他地区 天津、重庆、深圳、厦门 江苏、湖南、浙江、福建 安徽2012.10.1 北京，交通运输业和部分 现代服务业 2012.1.1上海；交通运 输业、部分现代服务业 1.4 “营改增”潜在影响 ■营改增对企业税负的影响分析 　□可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则 很有可能在改革之后税负增加; 　□取得抵扣凭证的情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看是否能够从供应商处取得合 法的抵扣凭证，若对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增加; 　□供应商情况，由于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商大部 分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加； 　□客户情况，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后对方购买的应税服务可以抵扣进项税 额，在客户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大纳税人的经营空间，提高服务供应量。反 之，会间接导致服务需求量的减少。 第二部分 上海营改增试点 □上海“营改增”试点政策 □上海“营改增”政策解读 □上海“营改增”试点企业税负变化 2.1 上海“营改增”政策 ■财税[2011]110号、财税[2011]11