企业所得税会计习题.doc

所得税会计 一、单项选择题 1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。　 A. 因欠税产生的应交税款滞纳金　　 B. 因购入存货形成的应付账款　 C. 因确认保修费用形成的预计负债　 D. 为职工计提的应付养老保险金 【正确答案】：C 答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。 2.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则2007年12月31日产生的暂时性差异为（　　）。 A.无暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异16万元 C.应纳税暂时性差异16 万元 D.可抵扣暂时性差异144万元 【正确答案】：C 答案解析：账面价值＝160（万元），计税基础＝160-160÷10=144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。 3.B企业于2008年年末以750万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。2009年该项固定资产按照12个月计提折旧。假定固定资产未发生减值。所得税税率为25%。则2009年末“递延所得税资产”的余额为（　）万元。 A.600 B.675 C.75 D.18.75 【正确答案】：D 4.甲公司2009年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除,甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。则确认递延所得税的金额为（　）万元。 A.0　　 B.250 C.275　　 D.25 【正确答案】：A 答案解析：2009年会计处理 　　借：营业外支出 100 　　　　贷：预计负债 100 　　负债账面价值＝100（万元） 　　负债计税基础=100-0=100（万元） 　　无暂时性差异 　　借：所得税费用 275[（1 000＋100）×25%] 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　275 5.A企业于2007年12月20日取得某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2009年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。假定所得税税率为25%。则2009年末“递延所得税负债”的余额为（　）万元。 A.550 B.480 C.70 D.17.5 【正确答案】：D 6.甲公司2009年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。 　　甲公司于2009年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2009年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2009年度确认的递延所得税费用是（　）。 A.-15万元　　 B.15万元 C.0万元　 D.60万元 【正确答案】：A 答案解析：2009年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为： 　　借：主营业务收入　　180（100×6×30%） 　　　　贷：主营业务成本　　120（100×4×30%） 　　　　　　预计负债 60 　　预计负债的账面价值＝60万元 　　预计负债的计税基础＝60－60＝0 　　可抵扣暂时性差异＝60万元 　　应确认递延所得税资产＝60×25%＝15（万元），故确认的递延所得税费用为-15万元。 二、多项选择题 1.下列有关计税基础的表述中，正确的有（　　）。 A. 资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额 B. 资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额 C. 负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额 D. 负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额 【正确答案】：AC 答