资产管理的内部控制.docVIP

CHP.1 资产管理内部控制重要性 本课程中的资产主要指单位拥有或者能够控制的有形和无形资产，主要包括存货、固定资产和无形资产。 它们在单位资产总额中的比重较大，是单位进行经营活动的基础，关系到单位的材料流、人力流、资金流等资源的有效配置，对单位的经营效率、效果有重大影响。 CHP.2 内部控制分析方法 什么是内部控制 内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规；资产安全；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。 业务流程内部控制 指公司业务流程运作的一系列过程。目标；风险评估；控制活动；保证。 风险评估 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 它包括风险识别、风险分析、风险评估、风险应对。 控制活动 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制，预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考核控制。 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 CHP.3 存货流程内部控制 存货概念 本课程所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。 企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本指引。 存货基本业务流程 生产部门根据市场需求，制订存货采购计划，采购部门根据计划进行采购。 产品到达后，验收入库。一部分存货用于生产过程，另一部分存货在采购、运输、生产或保管等环节已发生毁损或流失，对这部门存货要进行处置，对多领用的存货退回。 最后定期对存货进行盘点清查。 控制目标 加强对存货的管理和控制 保证存货的完整 提高存货运营效率 保证合理确认存货价值 防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊 关注风险 存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 请购依据不充分，采购批量、地点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。 验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。 存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。 存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并作出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。 关键环节控制 职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 存货请购的事项应当明确，请购的依据应当充分适当。 存货管理控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。 存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 不相容职务分离 企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位至少包括：存货的请购、审批与执行；存货的采购、验收与付款；存货的保管与相关记录；存货发出的申请、审批与记录；存货处置的申请、审批与记录。 2、授权审批 企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 审批