第8章金融机构往来业务的核算.ppt

5、欠缴存款的核算。 商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能调入资金，即构成欠缴存款。 （1）发生欠缴的处理。商业银行发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭以记载登记簿。表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 人民银行收到商业银行的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴存款登记簿。表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证——××银行户 （2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理： 借：××银行准备金存款——准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款 同时，销记表外科目登记簿。 付出：待清算凭证——××银行户 另外，人行对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。会计分录为： 借：××银行准备金存款——金融机构存款——××行户 贷：业务收入——罚款净收入户 商业银行收到中央银行转来的有关凭证后，办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项 同时，销记表外科目登记簿， 付出：贷清算凭证——人民银行户 例题：1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。 解答：工商银行： 借：存放中央银行款项——财政性存款 5 000 000 贷：存放中央银行款项——人民银行存款 5 000 000 人民银行： 借：工商银行准备金存款——金融机构存款 5 000 000 贷：工商银行划来财政性存款 5 000 000 银行会计学 第三十九讲 主讲教师： 陈小怡 东南大学远程教育 2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。 4、汇入行的核算。 汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为： 借：存放联行款项 贷：活期存款——收款人户 例题：甲地农业银行开户单位××粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的××农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。 解答：甲地农业银行： 借：活期存款——××粮油公司 30 000 贷：联行存放款项 30 000 丙地农业银行： 借：存放联行款项 30 000 贷：同业存放款项 30 000 丙地中国银行： 借：存放同业款项 30 000 贷：联行存放款项 30 000 乙地中国银行： 借：存放联行款项 30 000 贷：活期存款——××农机公司 30 000 银行会计学 第三十七讲 主讲教师： 陈小怡 东南大学远程教育 四、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆放和拆入双方要商定拆借期限、 额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。 在同业拆借业务中，经常使用的科目有： 1、拆放同业。该科目属与资产类科目，由拆出行使用。 2、同业拆入。该科目属于负债类科目，由拆入行商业。 （一）同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。 拆借 拆出行 中央银行 拆入行 归还 1、拆借时的核算： 拆出行拆放资金，会计分录为： 借：拆放同业——××行贷款户 贷：存放中央银行款项 拆入行拆入资金，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入——××行户 中央银行办理转帐，会计分录为： 借：××银行存款——拆出行 贷：××银行存款——拆入行 2、拆借资金归还时