2012年初级会计职称考试《初级会计实务》.doc

2012年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章? 资　产知识点一、库存现金 　　（一）现金管理制度 　　1.现金的使用范围 　　2.现金的限额 　　3.现金收支的规定 　　（二）现金的账务处理 　　为了全面、连续的反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 　　（三）现金的清查 　知识点二、银行存款 　　（一）银行存款的账务处理 　　银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 　　（二）银行存款的核算 　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账依据。 ? 知识点三、应收票据 　　（一）应收票据概述 　　应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 　　商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。 　　（二）应收票据的账务处理 　　借：应收票据 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　借：银行存款 　　　　贷：应收票据 　　　　　　财务费用 　　如果到期没有收到货款： 　　借：应收账款 　　　　贷：应收票据 　　应收票据贴现： 　　借：银行存款 　　　　财务费用 　　　　贷：应收票据 　　转让应收票据，换入原材料等： 　　借：材料采购 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应收票据 知识点四、应收账款 　　（一）应收账款的内容 　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 　　（二）应收账款的账务处理 　　1.商业折扣：按扣除商业折扣后的净额确认主营业务收入 　　2.现金折扣：分为总价法和净额法。 　　总价法：按总价确认主营业务收入，现金折扣计入财务费用。 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入（总价） 　　借：银行存款 　　　　财务费用（现金折扣） 　　　　贷：应收账款 　　3.销售折让 　　全额确认收入： 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　发生折让时： 　　借：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　　　贷：应收账款 知识点五、预付账款 　　预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。 　　借：预付账款（债权） 　　　　贷：银行存款 　　借：材料采购 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：预付账款 ? 知识点六、其他应收款 　　（一）其他应收款概述 　　其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 　　其主要内容包括： 　　（1）应收的各种赔款、罚款； 　　（2）应收的出租包装物租金； 　　（3）应向职工收取的各种垫付款项； 　　（4）存出保证金；（如租入包装物支付的押金） 　　（二）其他应收款的账务处理 　　为了反映和监督其他应收账款的增减变动及其结存情况，企业应当设置“其他应收款”科目进行核算。“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。 知识点七、应收款项减值 　　应收款项减值损失的确认： 　　企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认减值损失，计提坏账准备。 　　企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账： 　　（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； 　　（2）债务人破产，以其破产清偿后仍然无法收回； 　　（3）债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小（例如，3年以上的应收款项）。 　　会计处理： 　　计提坏账准备： 　　借：资产减值损失 　　　　贷：坏账准备 　　注销坏账： 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款 　　注销后又收回的： 　　借：应收账款 　　　　贷：坏账准备 ? 知识点八、交易性金融资产概念 　　1.含义 　　交易性金融资产是指企业为了在近期出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　2.科目设置 　　（1）“交易性金融资产”总分类科目，在总分类科目下设置两个二级科目，分别是“成本”和“公允价值变动