财务会计重点知识.doc

财务会计的基本前提： 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量 权责发生制 会计计量属性 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值（无法确认时，采用现值作为公允价值） 资产：是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 负债：是企业过去的交易或事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者权益享有的剩余权益。 收入：广义 是指会计期间内经济利益的增加。狭义是指企业在日常生活中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用：广义的是指会计期间内经济利益的减少。狭义是指企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 会计信息的质量要求： 客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 货币资金：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 （库存现金、银行存款、其他货币资金） 库存现金：是指存于企业、用于日常零星开支的现钞。 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的款项。 银行结算方式： 1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（一个月） 2、商业汇票：是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑（付款人为承兑人），银行汇票由银行承兑。 银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票是无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 信用卡：是商业银行向个人单位发行的凭以向特约单位购物、消费和存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 托收承付结算方式：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 国内信用证：是指开证行依据申请人的申请开出，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 银行存款日记账余额=银行对账单余额 其他货币资金： 外埠存款：是指导外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款：是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。 银行本票存款：是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。 信用卡存款：是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。 信用卡保证进存款：是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项。 存出投资款：是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。 库存现金的清查： 企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90 经反复查证，仍无法查明原因，将其转为企业的营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入 90 现金清查中发现有无法查明原因的现金短款40元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40 贷：库存现金 40 经核查，现金短款系出纳员责任造成的，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔款通知书。 借：其他应收款—出纳人员** 40 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 40 银行存款日记账一般由出纳人员根据收付款凭证进行登记，定期与银行存款总账科目核对。月末，应与银行对账单进行核对。 外埠存款相关分录： 企业在外埠开临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 借：其他货币资金—外埠存款 500000 贷：银行存款 500000 2、采购员以万补偿款买材料，材料价款400000元，增值税68000，货款共计468000元，材料以验收入库。 借：原材料 400000 应交税费 68000 贷：其他货币资金—外埠存款 468000 外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来的收账通知，余款32000元收妥入账。 借：银行存款 32000 贷：其他货币资金—外埠存款 32000 银行汇票的相关分录： 企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。 借：其他货币资金—银行汇票 30000 贷：银行存款 30000 收到收款单位发票等单据，采购材料付款29250元，其中材料价款25000，增值税4250元，材料已验收入库。 借：原材料 25000 应交收费 4250 贷：其他货币资金—银行汇票 29250 收到多余款项退回通知，将余款