现金流量表详解1.ppt

加非现金费用与损失。 减非现金收入与利得。 以应计制为基础的净收益为起点 然后分析流动资产与流动负债的变动。 现在让我们来完成投资部分。 现在让我们来完成筹资部分 Exh. 17.19 现金来源与运用分析 End of Chapter 10 现金流量表 第 十 讲 学习目标 1.了解现金流量表的目的以及它与利润表的区别。 2.区别经营活动、投资活动和融资活动现金流量 3.运用直接法编制现金流量表 4.运用间接法编制现金流量表 公司如何筹集其正常运营所需要的资金? 公司有借款或偿还任何借款吗? 公司是否具有足够的现金偿还到期债务? 公司要支付股利吗? 现金流量的重要性 现金 通货 现金等价物 期限短, 流动性强的投资. 可以转化为金额稳定的现金. 到期日较近因而利率波动对其市场价值影响不大. 计量现金流 现金流量表包括以下三个部分: 经营活动 投资活动 筹资活动 现金流的分类 流出 工薪. 购货. 税收与罚款. 其他. 流入 向客户收款. 收取利息. 其他. 经营活动现金流量 流入 出售生产性长期资产. 出售权益性投资. 收回借款本金. 其他. 流出 购买生产性长期资产. 购入权益性投资. 购买债券投资. 借出款项. 投资活 动现金 流量 + _ 投资活动现金流量 流入 发售权益性证券. 发售债券. 短期或长期借款. 流出 向股东支付股息. 购入库藏股. 归还借款. 所有者减资. 筹资活 动现金流量 + _ 筹资活动现金流量 Exh. 17.5 Exh. 17.5 在确定经营活动现金流量方面有两种可行的方法： 直接法 间接法 D 现金 = D负债+ D 所有者权益 - D非现金资产 该等式源自 . . . 资产 = 负债 + 所有者权益 通过分析资产负债表上的非现金帐户可以确定现金的变动额。 分析非现金帐户 现在我们来运用直接法编制现金流量表中的经营活动现金流量部分。 可以通过两个途径计算: 从现金收款日记帐获得. 从赊销信息获得. 销售商品收取的现金=销售收入+应收帐款的减少-应收帐款的增加 Exh. 17.12 直接法下销售商品收取现金额的确定 第1步 采购额=销售成本+存货的增加-存货的减少 第2步 购买商品支付现金额=采购额+应付帐款减少-应付帐款增加 Exh. 17.13 直接法下购买商品支付现金额的确定 Exh. 17.14 影响薪资与其它运营费用支付的现金额的因素具体如下：(1) 费用是否已经支付, 以及(2) 是否是应计费用. 直接法下薪资和运营费用支出现金额的确定 薪资和运营费用支付的现金=薪资和运营费用额+预付费用的增加-预付费用的减少+应计负债的减少-应计负债的增加 折旧、摊销和折耗费用 经营活动现金流量与之并不相关. 在运用直接法时，这些费用都不需要纳入现金流量表中予以反映. 直接法下折旧费用的处理 在运用直接法时，利得与损失都不需要纳入现金流量表中予以反映. 直接法下利得与损失的处理 现在我们来运用间接法编制现金流量表中的经营活动现金流量部分。 净 收 益 经营活动产生的现金流量 97.5% 的公司运用间接法. 流动资产与流动负债的变化. + 损失 – 利得 + 诸如折旧费用和摊销费用之类的非现金支付费用 通过间接法报告经营活动现金流量 在将净收益调整为经营活动现金流量时运用以上表格 年度间账户余额的变化 增加 减少 流动 从净收益 加入净收益 资产 中减去 流动 加入净收益. 从净收益 负债 中减去 通过间接法报告经营活动现金流量 East公司报表显示，2002年度净收益为$125,000，应收帐款账户增加$7,500，应付帐款账户增加$10,000. 同时，该年度折旧费用为$12,500. 间接法示例 East公司2002年度经营活动现金流量情况如何? Net income 125,000 $ Deduct: Increase in accounts receivable Cash provided by operating activities 净收益 125,000 $ Deduct: Increase in accounts receivable Cash provided by operating activities 间接法下，计算经营活动现金流量需从净收益开始，以净收益为基础进行调整计算。 间接法示例 Net income 125,000 $ Add: Depreciation expense 12,500 Deduct: Increase in accounts receivable Cash provided by oper