关于审计实务中对被审计单位发票检查的注意要点(征求意见稿).pdf

1 关于审计实务中对被审计单位发票审查的注意要点 一、上海地区发票的基本内容：  发票的名称  发票的代码和号码  发票联次及用途  客户名称  商品名称或经营项目、  计量单位、数量、单价、大小写金额、  开票人  开票时间  开票人的发票专用章—发票专用章上必须有三项内容：开票人全称、税务登记号和“发 票专用章”字样。上海地区专用章的形状统一为椭圆形。  “全国统一发票监制章-上海市- 国家/地方税务总局监制”，印在发票的正中靠上部位。 二、上海地区的几种主要发票种类介绍 以下例举了九种实务中比较常见的发票种类的各自特点：（样本详见各附件） 1、上海增值税专用发票 （附件1） 必须是在税务金税系统上开具的，每套发票至少有四联：记账联、发票联、抵扣联、 存根联。各联次上除了上述第一部分所述的基本内容外，还必须有购货单位和销货单位 的名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，以及密码区。 2、上海增值税普通发票 （附件2 ） 和上海增值税专用发票的开具方法类似，也必须是在税务金税系统上开具的，和增 值税专用发票不同的地方是：销货单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号、 密码区必须填列完整，购货单位的名称必须填列，而购货单位的纳税人识别号、地址电 话、开户行及账号可以不填列。 3、商业发票 （附件3 ） 目前为止，机打发票和手工填制的发票同时都在使用，不过需要注意的是：如是机 打发票，发票联上一般会注明“机打发票手写无效”的字样。 另外还要注意的一个问题是商业发票的开具限额，常见的有千元票、万元票。如： 发票上注明“限万元以内”，就是说明该发票开具的金额只能10,000.00 元，超过10,000.00 元的票就是废票，以此类推。 还要注意的问题是发票上客户的名称，如用于单位报销的，就不能写“个人”之类 的名称，而是要写上单位名称。 4 、上海市服务业、娱乐业、文化体育业统一发票 （附件4 ） 此类发票属于服务业娱乐业文化体育业的专业统一发票，目前一般都为税控机打发 票，开具发票的单位都是需要缴纳营业税的纳税人。发票开具的内容常见的有餐饮服务 2 费、咨询费、管理费、审计费、租金、物业管理费、代理费、会务费等等。 5、建筑业统一发票 （附件5 ） 必须有建筑业资质的单位开具此类发票，目前一般均为机打发票，发票开具的内容 一般应该为“工程款”，发票联上还可以看出开票人是为总包人还是分包人，以及具体的 工程项目，总包人代扣代缴分包人税款等信息。 6、公路、内河货物运输业统一发票 （附件6 ） 必须是有货物运输资质的企业开具，必须是机打的，手写无效。发票联上有收货人 及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号等信息。该发票的付 款人可以持抵扣联抵扣进项税额。 7、国际货物运输代理业专业发票 （附件7 ） 开具此类发票的单位一般从名称上都可以看出，如xx 国际货运公司，发票上除了客 户名称、开票日期、收费内容、金额等一般发票要素外，还会有航次号、提运单号、开 航日期、起运港、目的港等信息，目前都是机打发票。需注意的是此类专用发票的付款 人不能拿去进行进项税额的抵扣。 8、国际航空旅客运输专用发票 （附件8 ） 除了上述第一部分提到的发票基本要素外，要注意该发票必须附上相关的机票方可 作为报销凭证使用，在发票联上特别注明了这句话，也就是说如果只有该发票而没有附 上相关的机票的，属于不符合规定的发票，应该不能作为财务报销凭证的。这种发票目 前看到的都是手工填制的。 9、上海公共交通卡股份有限公司定额发票 （附件9 ） 由上海公共交通卡股份有限公司开具的定额发票，一般用于公共交通卡的购买和充 值，在定额发票的下方列示有“仅限个人使用”字样，即说明该定额发票仅供个人使用， 不能作为单位的报销凭证。 三、审计实务中发票审查应注意的事项 在审计实务中，对被审计单位的发票检查虽然不是审计的重要审计程序，但也是必 不可少的一项审计内容。根据相关法规和审计经验，建议在检查被审计单位的发票时至