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高新技术企业认定的税收要求 萧山地方税务局 2010年11月 1 税 收 要 求 之所以对高新技术企业税收管理加以关 注，主要有两个原因：一是研发费用的加计 扣除；二是享受15%的企业所得税优惠税率。 但在具体实施过程中，各方主体却常因理解 差异而出现偏差，从而产生善意税收风险。 2 税 收 要 求 研发费用加计扣除 2008年以前，企业发生的研究开发费用如何 进行税前扣除，并没专门的规定，只是散见于财 政部、国家税务总局制定的若干个单行文件中， 如 《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的 企业所得税审批项目后续管理工作的通知》 （国 税发[2004]82号）、 《国家税务总局关于企业技 术开发费税前扣除管理办法》 （国税发[1999]49 号）、以及 《财政部国家税务总局关于企业技术 创新有关企业所得税优惠政策的通知》 （财税 [2006]88号）。 3 税 收 要 求 各地税务机关在具体执行中尺度掌握也有所 不同，为此，结合新法出台，国家税务总局 在2008年度印发了 《企业研究开发费用税前 扣除管理办法（试行）》 （国税发[2008]116 号），作为各地税务机关、企业执行研发费 用加计扣除的统一、全面的政策依据。主要 包括以下内容： 4 税 收 要 求 （一）研究开发费用加计扣除的限制 1、扣除主体的限制。 文件第二条规定：“本办法适用于财务核 算健全并能准确归集研究开发费用的居民企 业”。根据企业所得税规定，居民企业是指 依法在中国境内外内成立（包括依照中国法 律、行政法规在中国境内成立的企业、事业 单位、社会团体以及其他取得收入的组织）， 或者依照外国（地区）法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。 5 税 收 要 求 这意味着财务核算不健全或不能准确归集研 究开发费用的居民企业不得加计扣除（如企 业所得税核定征收企业）；对非居民企业纳 税人发生的研究开发费用也不得享受加计扣 除的优惠政策。 6 税 收 要 求 2、研究开发活动的限制。 以前相关文件从未明确规定企业从事的 哪些研究开发活动才可以享受加计扣除的政 策。们此前通常认为企业只要是开发新技术、 新产品、新工艺发生的支出都可以加计扣除。 这其实与政府所倡导的技术创新政策不尽相 符的，也是企业所得税征纳工作中普遍存在 的误区。 7 税 收 要 求 首先，研发范围。文件明确规定：“研 究开发活动是指企业为获得科学与技术（不 包括人文、社会科学）新知识、创造性运用 科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、 产品（服务）而持续进行的具有明确目标的 研究开发活动。