华电保定会计第9讲.ppt

第九章 财务会计报告 内 容 提 要 本章着重介绍通过账簿系统所分类记录的数据资料，经调整、结转后，是如何再次确认变成会计信息，由财务报告提供给会计信息用户的。 第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 9.1 财务会计报告概述 （一）财务会计报告的概念 财务会计报告是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的文件。 （二）财务会计报告的作用 通过向信息用户提供财务信息，起到以下作用： (1)为企业管理部门提供经营管理所需的信息。 (2)为经济监督机构提供监管所需的信息。 (3)为投资者、债权人等提供经济决策所需资料。 9.1.2会计报表的分类 (一)按报表的用途划分 内部报表 为企业管理当局提供会计信息的报表. 外部报表 为企业外部信息用户提供会计信息的报表. (二)按报送时间划分(以股份制企业为例) 月报 月末结账后编制； 季报 季度终了结账后编制； 半年报(中期财务报告) 年度中期结账后编制； 年报 年度终了结账后编制。 (三)按报表内容划分 静态要素报表—资产负债表 动态要素报表—损益表 动态\静态要素结合报表—现金流量表 其他报表如利润分配表、股东权益增减变动表及其他相关附表等 (四)按编报单位划分 基层报表由独立核算单位编制的报表 汇总报表由地区部门或上级公司根据基层报表汇总编制的报表 9.1.3 财务会计报告编制的准备工作 1.清查财产物资 2.登记全部业务 3.确保账证相符 4.进行账项调整 5.正确结算账目 9.1.4 财务会计报告编制的要求 1.内容完整 2.数字真实 3.编报及时 4.装订规范 9.1.5财务会计报告的鉴证与报送 （一）财务会计报告的鉴证 为了保证财务会计报告的真实性、可靠性，企业对外报送的财务会计报告需经注册会计师审计鉴证。 （二）财务会计报告的报送 企业财务会计报告必须按规定的时间和程序及时报送当地财政机关、开户银行、主要部门及投资者等。国有企业的年度财务会计报告应同时报送国有资产管理部门，上市公司的财务会计报告还应报送证券监督管理委员会。 （一）资产负债表的概念 反映企业某一特定日期(月末或年末)财务状况的报表 （二）作用 1.据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结构,从而反映企业的资产结构、理财结构； 2. 据以计算流动比率、速动比率、资产负债率、每股权益等指标，分析企业支付能力、偿债能力以及对企业投资风险、信贷风险 9.2.2 资产负债表的结构和内容 （一）帐户式 1 基本结构：资产=负债+所有者权益 2 资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列；权益项目按资本、准资本顺序排列 3 主要项目单独列示，次要项目合并列示 （二） 报告式 1 基本结构：资产-负债=所有者权益 2 资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列 3 主要项目单独列示，次要项目合并列示 9.2.3资产负债表的编制方法 （一）根据有关总帐、明细帐余额直接抄列 与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目，如： 资产类：应收票据、待摊费用、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目 负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润等项目 权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目 待处理财产损溢 未分配利润项目的填列 （二）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目） 例：货币资金项目＝（现金＋银行存款＋其他货币资金）帐户余额 　存货项目＝所有材料、产成品、在产品、发出商品、材料及产成品成本差异帐户（∑借方余额－∑贷方余额） （三）根据明细帐户余额分析计算填列（以经济内容为标准重新组合） 应收帐款项目（人欠）＝应收帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋预收帐款明细帐∑借方余额（人欠） 预收帐款项目（欠人）＝预收帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋应收帐款明细帐∑贷方余额（欠人） 应付帐款项目（欠人）＝应付帐款明细帐∑贷方余额（欠人）＋预付帐款明细帐∑贷方余额（欠人） 预付帐款项目（人欠）＝预付帐款明细帐∑借方余额（人欠）＋应付帐款明细帐∑借方余额（人欠） 待摊费用项目=待摊费用明细账∑借方余额+预提费用明细账∑借方余额 预提费用项目=预提费用明细账∑贷方余额+待摊费用明细账∑贷方余额 实例： 应收账款 预收账款 （四）根据各项目（没有对应帐户的报表项目）之间的关系计算填列 固定资产净值项目＝固定资产原值项目－累计折旧项目 应收帐款净额项目＝应收帐款项目－坏帐准