第五讲-吴琼-职业道德守则.ppt

第五讲中国注册会计师协会会员职业道德守则 吴 琼 职业道德守则起草组成员 华中师范大学会计系 联系电话 1XXXXXXXXXX 电子邮箱 wqjoan518@y 讲解大纲 一、起草背景 二、起草进程 三、守则结构 四、守则要点讲解 一、起草背景 20世纪80年代开始重视职业道德问题 1996年，CICPA发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》——奠定基础 2002年6月25日发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，作为中国注册会计师行业的自律规则 一、起草背景 我国审计实务中出现的问题要求进一步规范职业道德行为 政府有关部门倚重CPA的工作，在不同的文件中对行业职业行为提出要求： 证监会：独立性 财政部：事务所招投标 国资委：注册会计师轮换 一、起草背景 2006年新审计准则，财政部开始主导与境外组织准则趋同 我国境外企业投融资业务日益增加，这些业务国内所没有参与，所以等效成为行业发展迫切需要解决的问题 2007年，大陆和香港会计准则等效申明，香港多次提出职业道德规范问题 欧盟也推等效，他们也重视监管体系和职业道德问题 为了行业走出国门，要求起草与国际惯例接轨的完整的职业道德规范 二、起草进程 2008年年初开始起草职业道德规范 2008年4-5月完成IFAC职业道德守则的翻译工作 2008年6-7月成立项目组，召开守则起草会，确定框架，并根据IFAC7月15日新征求意见稿及时修改。 2008年9月召开两次专家论证会，分别请理论界、国内和香港实务界专家论证，按照论证意见修改 二、起草进程 2008年12月发出第一次征求意见稿 2009年7月，根据征求意见和IFAC的基本定稿再次修改守则 2009年7月底召开多次专家论证会，按照论证意见修改 2009年9月召开职业道德准则委员会专家委员会 2009年10月发布新守则，2010年7月1日正式实施 三、守则结构 注册会计师职业道德守则 第1号—— 职业道德基本要求 第2号——职业道德概念框架 第3号——提供专业服务的具体要求 第4号——审计和审阅业务的独立性要求 第5号——其他鉴证业务的独立性要求 非执业会员职业道德守则 两个术语表 注册会计师职业道德守则第1号—— 职业道德基本要求 （一）诚信（Integrity ）； （二）独立性（Independent） （三）客观和公正 （ Objectivity ） ； （四）专业胜任能力和应有的关注 （ Professional Competence and Due Care ） ； （五）必威体育官网网址 （ Confidentiality ） ； （六）良好职业行为（ Professional Behavior ） 注册会计师职业道德守则第1号—— 职业道德基本要求 （一）诚信 会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直，诚实守信，并公正处事、实事求是。 第一，注册会计师不得与有问题的信息发生牵连。 第二，如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，可以不视为违反这一规定。 注册会计师职业道德守则第1号—— 职业道德基本要求 （二）独立性 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 鉴证业务要求遵循独立性原则 非鉴证业务可以不遵循独立性原则 注册会计师职业道德守则第1号—— 职业道德基本要求 （三）客观和公正——尊重事实、事实求是 会员不应因偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害其职业或商业判断。 注册会计师职业道德守则第1号—— 职业道德基本要求 （四）专业胜任能力和应有的关注 会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律的变化和技术的发展，确保客户或工作单位能够得到达到专业水平的服务。 在提供专业服务时，会员应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责。 注册会计师职业道德守则第1号—— 职业道德基本要求 （五）必威体育官网网址 会员应当对因职业关系和商业关系获知的涉密信息必威体育官网网址，避免出现下列行为： 不符合条件情况下，披露必威体育官网网址信息； 利用必威体育官网网址信息为自己或第三方谋取利益。 注册会计师职业道德守则第1号—— 职业道德基本要求 注册会计师职业道德守则第1号—— 职业道德基本要求 （六）良好职业行为 会员应当遵守相关法律法规，避免发生其知悉或应当知悉的任何损害职业声誉的行为。 注册会计师职业道德守则第2号—— 职业道德概念框架 本守则提供： 分析问题的方法——职业道德概念框架 列举：情形和关系、评价不利影响的严重程度所依据的因素、防范措施 注册会计师职业道德守则第2号—— 职业道德概念框架 （一 ）对职业道