2011税法学习笔记.doc

税法学习笔记 增值税法规定：1.征收范围的特殊项目①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的实物交割。②银行销售金银的业务；（银行的业务一般交营业税）③典当业的死当物品销售业务和寄售行业代委托人销售寄售物品的业务；④集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品；（邮政部门销售集邮商品征收营业税）⑤邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税（新增）?⑥电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。（新增）?纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算纳税：（1）寄售商店代销寄售物品；（2）典当业销售死当物品；（3）经有权机关批准的进口免税品商店零售进口免税品; 纳税人销售特定货物，按6%征收率计算纳税。（注意选择题）（1）县以下小型水力发电单位生产的电力。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。 （4）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料。（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 （6）自来水公司销售自来水。（注意计算综合题）（7）对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按规定征收增值税的，自2000年1 月1日起按6%的征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。特殊行为（1）视同销售行为。（熟练掌握）①将货物交付他人代销：注意：作为委托方，收到代销清单或收到全部或部分货款的为纳税义务发生时间，未收到代销清单或货款的，为发出代销货物满180天的当天的，都确认销售。②销售代销货物：注意：a.既对销售额征增值税，又按手续费交营业税； b.作为代销一方，在收到增值税专用发票以后才能抵扣进项税金；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送县（市）以外的其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的，以最终实现销售的单位计算纳税。[注意]④至⑧可总结为：a.均没有货款结算，计税销售额必须按规定的顺序确定，而不能用移送货物的账面成本；在计算所得税时不同情况下对所得额计算的影响不同。b.凡是自产或委托加工的货物，无论对内（非应税项目、集体福利和个人消费）对外（投资、分配、赠送）一律视同销售，缴纳增值税，对应的进项税也可以抵扣；c.凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对应的进项税可以确认抵扣，对内不视同销售，进项税不得抵扣，已确认的进项税做进项税做转出处理。《条例》规定的免税项目：①农业生产者销售的自产农业产品。农业生产者销售的自产农产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品；对上述单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税。（红字为新增内容）?②避孕药品和用具。③古旧图书。④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口仪器、设备。⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。⑦销售的自己使用过的物品。财政部、总局规定的其他征免税项目：①自2009年1月1日起至2010年12月31日，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行增值税即征即退办法，具体退税比例2009年为100%，2010年为80%。新增加的内容②国税函[2009]432号《关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》规定，办理即征即退优惠政策退税时必须按照规定先进行评估，评估结论正常的方可退税。评估结论异常的，主管税务机关应暂停退税审批，通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实指标异常的原因，指标异常的疑点可以排除的，主管税务机关可办理退税审批，指标异常的疑点不能排除的，主管税务机关不得办理退税审批，并移交税务稽查部门查处。③对宣传文化事业实行增值税优惠的规定：④（14）条后增加的5条具体规定。 （1）融资租赁业务①经批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。②其他单位从事的融资租赁业务：租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方（即出租），不征收增值税（这属于营业税中的服务业--租赁税目）。（2）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。（3）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付