第二章税收筹划的空间.ppt

第二章 税收筹划的空间 税收筹划的空间 即现行税收法律政策范围内可用于策划节税方案的操作范围 第二章 税收筹划的空间 第一节 价格空间 第二节 优惠空间 第三节 漏洞空间 第四节 弹性空间 第一节 价格空间 纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。 第一节 价格空间 利用购销的筹划 利用提供劳务的筹划 利用无形资产的筹划 利用租赁业务的筹划 利用贷款业务的筹划 利用管理费用的筹划 第一节 价格空间——模型分析 第一节 价格空间——模型分析 第一节 价格空间——模型分析 第一节 价格空间——案例分析 案例1：某集团公司 甲公司：A地，税率40% 乙公司：B地，税率30% 丙公司：C地，税率10% 甲公司专门生产各种叉车零配件 乙公司购进甲公司的零部件组装出售 甲公司成本2万，乙公司成本3.6万，成交量100件 问：企业之间的交易应该如何进行才能节省税负？ 第一节 价格空间——案例分析 第一节 价格空间——案例分析 第一节 价格空间——案例分析 第一节 价格空间——案例分析 案例4： 某服装加工企业，年产服装12万套，成本27元/套，加工利润和销售利润都为5元/套，该企业有五个相对独立的商业点，商业利润5元/套。 第一节 价格空间——案例分析 方案1：按正常交易将12万套服装平均分给五个商业点销售 1、利润：服装厂 5х12万=60万 网点 5х12万÷5=12万 2、应纳税额：服装厂 60万х33%= 19.8万 网点 12万х33%х5= 19.8万 3、合计：利润： 60万+12万х5=120万 纳税额：19.8万+19.8万=39.6万 第一节 价格空间——案例分析 方案2：按服装厂加工利润6元/套，商业点利润4元/套，将12万套服装平均分给五个商业点销售 1、利润：服装厂 6х12万=72万 网点 4х12万÷5=9.6万 2、纳税额：服装厂 72万х33%= 23.76万 网点 9.6万х27%х5= 12.96万 3、合计：利润： 72万+ 9.6万х5=120万 纳税额：23.76万+12.96万=36.72万 第二节 优惠空间 税收优惠政策 简称优惠政策 税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定 纳税人利用优惠平台为自己的生产经营活动服务 第二节 优惠空间 直接利用筹划法：出口退税、基础和环保产业、技术产业 临界点筹划法：起征点、免征额、税率级别等 人的流动筹划法：居民纳税人和非居民纳税人 挂靠筹划法：福利企业 税法规定: 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请和税务机关批准，退还其再投资部分已缴所得税的40%的税款； 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，……经营期不少于五年的，全部退还其再投资部分已缴所得税税款。 第二节 优惠空间 案例一： 某外商投资企业，1996年利润的50%，即100万元再投资于该企业，预计经营期15年，该企业适用33%的所得税率 经主管税务机关核准，退还其再投资部门已纳40%的税款 退税额=再投资额÷（1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税税率之和）×原实际适用的企业所得税税率×退税率 =100万元÷（1-33%） ×30%×40%=17.91万元 第二节 优惠空间 案例二 某外国公司投资700万中国合资企业，占实收资本70%，经营期15年，1997年正常生产，所得税率30%，享受“两免三减半”，分得税后利润情况： 第二节 优惠空间 第一种情形：2004年，用100万税后利润投资扩大生产规模 方案1.用1997-2001年分得税后利润投资 方案2.用1999-2001年分得税后利润投资 方案3.用2002-2003年分得税后利润投资 第二种情形：2004年，用100万税后利润投资先进技术企业 方案1.用1997-2001年分得税后利润投资 方案2.用1999-2001年分得税后利润投资 方案3.用2002-2003年分得税后利润投资 第二节 优惠空间 第一种情形： 方案1: 用1997-2001年分得税后利润投资 享受退税：100-11.5-17.85=70.25（万） 70.25÷（1-15%）×15%