05第五章、计划审计工作1.ppt

第五章 第五章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的目的 1、确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（知己）； 2、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况（知彼）； 3、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（相互了解）。 第二节 总体审计策略和具体审计计划 1、计划审计工作贯穿于整个审计过程； 2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 第三节 审计重要性 审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程： 1、计划阶段 计划审计工作时，为财务报表层次确定重要性水平，以评估重大错报风险并发现在金额上重大的错报。 客观的检查风险取决于： (1)专业胜任能力：审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (2)审计的测试性质：通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，检查风险不可能降低为零。 (3)其他原因：错误解读审计结论。 审计风险模型： 可接受的审计风险=评估的重大错报风险×可接受的检查风险 可接受检查风险=可接受审计风险÷重大错报风险 例如，假设针对某一认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5％，实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25％，则可接受的检查风险为: 5％÷25％=20％ 2、重大错报风险较高的审计领域。 3、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。 4、项目组人员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。 5、项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。 6、如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式。 7、以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。 8、管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。 9、业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。 10、对内部控制重要性的重视程度。 11、影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。 12、重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。 13、会计准则及会计制度的变化。 14、其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。 影响审计业务的重要因素 1、重要性 2、可能存在较高重大错报风险的领域 3、重要的组成部分和账户余额 1、重要性 …… 索引号 确定的重要性水平 2、可能存在较高重大错报风险的领域 …… 索引号 可能存在较高重大错报风险的领域 …… 2．重要的账户余额 …… 1．重要的组成部分 索引号 重要的组成部分和账户余额 3、重要的组成部分和账户余额 (四)审计资源 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范围。 1、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2、向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 3、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 4、如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 项目组主要成员的责任 …… 主要职责 姓名 职位 与项目质量控制复核人员的沟通(如适用) 复核的范围: …… 对财务报表的复核 风险评估、对审计计划的讨论 计划沟通时间 负责沟通的项目组成员 沟通内容 对专家或有关人士工作的利用(如适用) 1、对内部审计工作的利用 …… 内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，其结果满意，因此项目组将审阅其年底的盘点结果，并缩小存货监盘的范围。 存货 索引号 拟利用的内部审计工作 主要报表项目 2、对其他注册会计师工作的利用 索引号 利用其工作范围及程度 其他注册会计师名称 3、对专家工作的利用 …… 索引号 利用专家工作的原因 主要职责及工作范围 专家名称 主要报表项目 4、对被审计单位使用服务机构的考虑 …… 索引号 服务机构提供的相关服务及其注册 会计师出具的审计报告意见及日期 服务机构名称 主要报表项目 【例题3·单选题】 A注册会计师