内部审计专题演示版1.doc

第十一专题 内部审计 主要内容：内部审计的发展历程、定义综述、风险导向内部审计、内部审计的新理念、内部审计的新功能、内部审计的新方法、内审外包、内部审计的职业化8个方面 一、内部审计的发展历程 主要观点综述： 霜垣城一郎：三个阶段---以会计为中心的侦查型审计；从财务审计走向内部控制审计再走向积极增进企业利益的业务审计—适应国家化和信息化要求的现代内部审计 久保田音二郎：生成形态、成立形态、发展形态；生成形态是以查错防弊为目的；成立形态既揭露已成事实的错弊，也对未来可能发生错弊的会计事项财务预防措施；发展形态是内部审计的最高阶段，审查全部经营管理活动，目的在于找出影响经营效率和效果的问题，并采取改进措施。 可尔岛俊雄：将内审发展归为五阶段---未分化阶段；牵制审计阶段；财务审计阶段；业务审计阶段；管理审计阶段 我们认为：内部审计的发展大致经历了五个阶段：萌芽时期的内审--财务导向内部审计一业务导向内部审计一管理导向内部审计---风险导向内部审计。 1、萌芽时期的内部审计（20世纪以前） 2、财务导向内部审计（20世纪初-40年代） 3、业务导向内部审计（20世纪40-60年代） 4、管理导向内部审计（20世纪70-80年代） 5、风险导向内部审计（20世纪90年代后） 二、内部审计的定义综述 1947年第一次定义为：“内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。” 1957年第二次定义为：“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。” 1971年第三次定义为：“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。” 1978年第四次定义为：“内部审计是建立在检查、评价为基础的独立评价活动，并为组织提供服务。” 1990年第五次定义为：“内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。” 1993年第六次定义为：“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责。” 1999年第七次定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”这是国际内部审计新的《职业实务框架》（PPF）的重要组成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利尔召开的国际内部审计师协会第59届年会上推出。 美国著名内部审计学家劳伦斯.B.索耶(Lawance B.Sawyer)《现代内部审计实务》 （The Practice of Modern Internal Auditing） :对组织中各类业务和控制进行独立的评价,以确定是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定的标准,是否有效和经济地使用了资源,是否正在实现组织的目标。 公共财务与会计特许协会（CIPFA）关于内部审计的定义指出：内部审计是一种控制（Control），它通过计量、评价和报告内部控制、财务及其他活动的有效性以促进组织内部资源的有效利用。 我国内部审计基本准则的定义： 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 我国《中国注册会计师审计准则第1411号---考虑内部审计工作》的定义: 内部审计是指由被审计单位内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 国际内部审计师协会（IIA，全称 The Institute of Internal Auditors)理事会定义: 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。 我国内审与世界级内审的主要区别： 比较内容 世界 我国 设立内部审计的动因 自觉实施 行政命令 对内部审计职能的认识 服务、增值 功能模糊 独立性 较强 弱 审计策略上 积极主动 消极被动 工作范围 较宽 过于狭窄 对企业经营决策过程参与 主动参与 极少 对内部审计作用的认识 全面 较为片面 审计技术 手段 先进科学 落后 审计效果 好 差 知识结构 多元化 单一 三、风险导向内部审计 （一）风险导向内部审计的本质 　（二）风险导向内部审计的对象 　（三）风险导向内部审计的目标 　（四）