营业税例题.ppt

营业税习题 例4-1 鸿运公司主营业务为汽车货物运输，经主管税务机关批准使用运输企业发票，是按“交通运输业”税目征收营业税的单位。该公司04年取得运输货物收入1200万元，其中运输货物出境取得收入100万元，运输货物入境取得收入100万元，支付给其他运输企业的运费（由鸿运公司统一收取价款）200万元；销售货物并负责运输所售货物共取得收入300万元；派本单位卡车司机赴S国为该国某公司提供劳务，鸿运公司取得收入50万元；附设非独立核算的搬家公司取得收入20万元。请计算鸿运公司2004年应纳营业税。 分析：该公司入境货运收入不属于营业税范围，支付给其他企业运费应扣除；运输企业销货并负责运输应征增值税；派员工赴国外为境外公司提供劳务取得的收入，不属于在境内提供劳务，不征营业税；搬家公司收入应按运输业征收营业税 应纳营业税=（1200-100-200）×3%+20×3%=27.6（万元） 例4-2 A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，2004年承包一项工程，签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000万元（其中安装的设备价款为3000万元）另外销售建筑材料1000万元。A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。请计算A企业应纳营业税额和代扣代缴营业税额 分析：A公司符合有建筑施工企业资质，在签订的建筑工程施工承包合同中单独注明建筑业务价款两个条件。因此应就其建筑施工劳务和销货分别征收营业税和增值税；安装的设备价款按规定不计入营业税；材料差价款和提前竣工奖应包含在营业额内，但A公司将工程分包给B公司的价款及支付的材料差价款和提前竣工奖应准予扣除。转包收入应由总承包人代扣代缴营业税 应纳营业税额=（9000-3000-1500+600+150-200-50）×3%=5000 ×3%==150（万元） 代扣代缴营业税额=（1500+200+50） ×3%=52.5(万元) 例4-3 某商业银行2003年三季度吸收存款800万元，取得自有资金贷款利息收入60万元，办理结算业务取得手续费收入20万元，销售账单凭证、支票取得收入10万元，办理贴现取得收入20万元，转贴现业务取得收入15万元，转让某种债券的收入为120万元，其买入价为100万元，代收水、电、煤气费300万元，支付给委托方价款290万元，出纳长款收入1万元。请计算该银行应纳营业税额 分析：该银行吸收的存款不是其收入额，按税法规定不征营业税；代扣利息、办理结算业务取得的手续费收入、销售账单凭证收入、支票收入、办理贴现收入应纳营业税；转贴现收入，属于金融机构往来收入，不征营业税；债券买卖收入，以卖出价款减去买入价后的余额为营业额；出纳长款收入不征营业税。2003年1月1日起金融业适用营业税税率为5% 应纳营业税额=（60+20+10+20+120-100+300-290） ×5%=7（万元） 例：4-4 某电信局2004年4月发生如下业务（1）话费收入200万元；（2）为某客户提供跨省的出租电路服务共收费60万元，支付给相关电信部门价款25万元；（3）出售移动电话收入30万元，3月份销售的某一型号移动电话因存在质量问题本月发生退款5万元，已缴纳的营业税为0.15万元，该税款没有退还；（4）销售有价电话卡面值共60万元，财务上体现的销售折扣额为6万元；（5）电话机安装收入3万元。请计算该电信局当月应纳营业税。 分析：其话费收入、电话机安装收入应按“邮电通信—电信”税目，以收入金额为营业额计征营业税；跨省出租电路服务，应按“邮电通信业—电信”税目，以出租电路收入额扣除支付给相关电信部门的价款为计税营业额；电信局出售移动电话属于混合销售，因其“主业”为电信业，所以应按“邮电通信业—电信业”税目征收营业税，按规定凡提供营业税应税劳务发生的退款已征过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，本题中未退还已征税款，故应允许将应退税款从营业额中减除；销售有价电话卡，按规定应以电话卡面值减去销售折扣后的余额为营业额 应纳营业税额=（200+60-25+30-5-0.15+60-6+3） ×3%==9.5055（万元） 例4-5 某有线电视台2003年8月份发生如下业务：有线电视节目收费50万元，有线电视初装费3万元，“点歌台”栏目收费1万元，广告播映收费6万元，向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元。请计算该电视台当月应纳营业税。 分析：有线电视节目收费、点歌费应按“文化体育业—文化业”中的“播映”征收营业税；有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税；广告播映费收入应按“服务业—广告业”税目征收营业税；出售