审计知识点及习题--16~29章.docVIP

第十六章 采购与付款循环的审计 一、单选题 1.下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度的是（ A ）。 A.采购部门在收到经批准的请购单后由采购部门职员询价并确定供应商 B.验收后验收部门应编制一式多联事先连续编号的验收单 C.收到购货发票后，应与订购单、验收单核对相符 D.应由授权的财务部门的人员签署支票 [解析]询价与确定供应商属于不相容职务，由采购人员同时询价和确定供应商很容易产生舞弊。 2.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（ A ）。 A.验收单均经事先连续编号并以登记入账 B.采购经适当级别批准 C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.注销凭证以防止重复使用 [解析]A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制；B授权批准与“发生”认定相关；C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制 ；D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。 3.以下关于应付账款的审计说法正确的有（ C ）。 A.注册会计师必须对应付账款进行函证 B.函证能查出所有未记录的应付账款 C.对于余额为零的应付账款，注册会计师也需要函证 D.函证应付账款如果未收到回函则应视为一项错报 [解析]一般情况下，注册会计师并不是必须对应付账款进行函证；函证不能保证查出未记录的应付账款；函证应付账款如果未收到回函则应考虑再次函证或实施替代的审计程序。 4.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（ A ）。A.积极式 B.消极式 C.积极式和消极式的结合 D.积极式或消极式均可 [解析]注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。 5.以下审计程序最能证实固定资产的存在认定的是（ C ）。 A.以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票 B.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账C.以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物 D.获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确 [解析]选项A证实的是固定资产的权利和义务认定；选项B证实的是固定资产的完整性认定；选项D证实的是固定资产的计价和分摊认定。 二、多选题 1.在采购与付款循环交易中形成的下列单据，需要进行事先连续编号的有（ B C D ） A.请购单 B.订购单 C. 应付凭单 D.支票 [解析]请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写。由于填写人员不单一，不便事先进行连续编号。 2.采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有（ A D ）。 A.采购经适当级别批准 B.采用适当的会计科目 C.要求收到商品后及时记录采购交易 D.对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查 [解析]B采用适当的会计科目与采购交易的分类认定有关；C及时记录采购交易与采购的截止认定有关。 3.下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（ A B D ）。 A.请购与审批 B.采购与验收 C.请购与验收 D.付款审批与付款执行 [解析]请购与验收相容。 4.当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师主要关注（ A D ）。 A.费用支出低估 B.收入低估 C.应收账款低估 D.应付账款低估 [解析]收入和应收账款低估导致的结果是低估利润。 5.注册会计师通过了解甲公司采购与付款循环的内部控制，准备对其实施控制测试，下列控制测试中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有（ B C D ）。 A.检查验收单连续编号的完整性 B.检查批准采购标记 C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据 D.检查注销凭证的标记 [解析]选项A与采购交易完整性目标相联系。 6.注册会计师在审计应付账款时，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（A B D）。A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账 B.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的存货入库资料 C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款明细账进行核对D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 [解析]与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。 7.注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有（ A D ）。A.较大金额的债权人 B.所有的债权人C.在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人D