第九章 信息技术对审计的影响 (完整版).doc

第三编 审计基本原理 第九章 信息技术对审计的影响 本章考情分析 年份 题型 2009年 2010年 2011年 单项选择题 多项选择题 简答题 综合题 合计 0分 0分 0分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下三个问题： 1.信息技术对审计过程的影响（教材P180） 2.信息技术一般控制与信息技术应用控制（教材P184） 3.计算机辅助审计技术对审计的影响（教材P186） 2012年教材主要变化 本章教材内容在2011年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第九章 信息技术对审计的影响 第一节 信息技术对审计过程的影响 一、信息技术不改变审计目标（教材P180） 二、注册会计师应当了解信息技术（教材P180） 三、信息技术对审计过程的影响（教材P180） 一、信息技术不改变审计目标 基本观点 信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。 二、注册会计师应当了解信息技术 基本观点 注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为信息系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。 三、信息技术对审计过程的影响（教材P180） 1.对审计线索（audit trail）的影响 2.对审计技术手段的影响 3.对内部控制的影响 4.对审计内容的影响 5.对注册会计师的影响 1.对审计线索的影响 （1）传统的手工会计系统，审计线索包括凭证、日记账、分类账和报表。注册会计师通过顺查和逆查的方法来审查记录，检查和确定其是否正确地反映了被审计单位的经济业务，检查企业的会计核算是否合理、合规。 （2）在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。 2.对审计技术手段的影响 随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术为作一种有力的审计工具。 3.对内部控制的影响 在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。 4.对审计内容的影响 在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。 5.对注册会计师的影响 信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识。注册会计师需要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理，有必要对信息化环境下的内部控制做出适当的评价。 第二节 信息技术审计范围的确定 一、对信息技术审计范围的影响因素（教材P181） 1.被审计单位业务流程复杂度； 2.信息系统复杂度； 3.系统生成的交易数量； 4.信息和复杂计算的数量； 5.信息技术环境规模和复杂度。 第三节 信息技术内部控制审计 一、信息技术一般性控制（教材P184） 1.信息技术一般性控制的含义 信息技术一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。 2.信息技术内部控制的环节 （1）程序开发； （2）程序变更； （3）程序和数据访问； （4）计算机运行。 二、信息技术应用控制（教材P185） 1.信息技术应用控制的含义 信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制。 2.信息技术应用控制的目标 （1）完整性； （2）准确性； （3）经过授权； （4）访问限制。 第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 一、计算机辅助审计技术的含义（教材P186） 计算机辅助审计技术是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。 二、计算机辅助审计技术对审计的影响（教材P186） 1.将现有手工执行的审计测试自动化； 2.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析； 3.计算机辅助审计技术还可以使审阅工作更具效果。 三、计算机辅助审计技术的应用（教材P187） 1.最广泛地应用于实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面； 2.还能被用于细节测试 包括目标测试 以及对审计抽样的辅助； 3.也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况。 跨章节知识点提示 一、信息技术的优势及相关内部控制风险 【相关链接】自动化控制（11.4，教材P222）。 二、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 【相关链接】教材P249表11-8。 三、对自动化控制的测试范围的考虑 【相关链接