财经法规（三）—税收法律制度2.ppt

第三节 税收征管 一 、税务登记 一、税务登记 （一）税务登记的概念 税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。 （二）税务登记的范围 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 【例题3-1·案例分析题】（P121） 下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确？说明理由。 [解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。 （三）税务登记的种类 1.开业登记 开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）开业税务登记的对象 根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种： 1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人 2）其他纳税人 （2）开业税务登记的时间和地点 【例题3-2·案例分析题】（） 王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。 [解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。 【例题3-3·单选题】（P123） 企业领取营业执照后，应当在（ ）内向主管税务机关办理税务登记手续。 A.10日 B.20日 C.15日 D.30日 [答案]D [解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 （4）开业税务登记的程序 1）申请 2）提供相关证件、资料 3）受理 4）审核 5）核发税务登记证 【例题3-4·不定项选择题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（ ） A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表 [答案]ABC （5）税务登记证件及主管机关 1）税务登记证的作用 2）税务登记证的管理（每年验审一次，每3年换证一次） 3）税务登记主管机关 2.变更登记 变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。 （1）变更税务登记的适用范围及时间要求 ①适用范围。 纳税人办理税务登记后发生下列情形之一： 改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。 ②时间要求 30日，15日 【例题3-7·单选题】（ P128） 企业银行账户发生变更登记应在（ ）内向主管税务机关办理更变手续。 A.10日 B.15日 C.20日 D.30日 [答案]B [解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 【例题3-8·单选题】（ P129） 企业办理税务变更登记的，主管税务机关应自收到材料之日起（ ）内，审核办理变更税务登记。 A.10日 B.10个工作日 C.30个工作日 D.30日 [答案]D [解析]根据我国税收法律制度的规定，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。 3.停业、复业登记 停业、复业登记，是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 纳税人的停业期限不得超过1年。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款。 【例题3-9·判断题】（ P129） 企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。（ ） [答案]Χ [解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法