财务会计课件第二章_货币资金.ppt

银行存款的清查 企业的开户银行应定期与企业对账，每月一次。银行会在月初打印一份对账单，对账单是企业账户内资金收付明细，负责审核的会计人员将其与该账户银行存款明细账逐笔核对。如有未达账项，编制银行存款余额调节表，调节之后余额一致，则双方记账没有差错，对账完毕。 第三节 其他货币资金 有些货币资金因其存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，统称为其他货币资金。 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 一、外埠存款 定义 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 相关规定： 采购专户存款不计利息； 除采购员可支取少量现金作为差旅费之外，一律转帐； 只收不付，付完结束账户。 账务处理 1、企业将款项汇往外地开立采购专户时，根据汇款凭证，做帐务处理： 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 2、采购员交来供应单位发票等凭证报销时， 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 3、如有剩余款项退回时，根据银行收款凭证， 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 二、银行汇票存款 定义 是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 帐务处理 1、企业向银行提交“银行汇票委托书”，银行受理后，退回“委托书”第一联。按汇票金额将款项划入银行账户，并开出汇票。企业根据“委托书”第一联做帐务处理： 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 2、企业付出银行汇票后，根据发票及开户银行转来的银行汇票付款凭证， 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票存款 3、实际结算金额小于汇票面额，退回的款项， 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 4、对于银行按规定收取的手续费和邮电费，汇款单位应根据银行出具的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其帐户中扣收的编制银行存款付款凭证。其会计分录为：  借：财务费用 贷：现金或银行存款 例7： 大圣公司需要到A市采购商品，4月2日向开户银行申请用银行存款办理往A市的转帐汇票100000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联作银行存款付款凭证，其会计分录为：  借：其他货币资金——银行汇票100 000 贷：银行存款100 000 三、银行本票存款 定义 是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 帐务处理 1、提交“银行本票申请书”，银行受理。根据退回的“申请书”第一联， 借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 2、本票付出后，根据发票等凭证， 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行本票存款 四、信用证保证金存款 定义 是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。 帐务处理： 1、申请银行开信用证，银行受理，根据“信用证委托书”第一联， 借：其他货币资金——信用证存款 贷：银行存款 2、收到信用证结算凭证及所附发票账单， 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证存款 3、收到未用完信用证存款余额， 借：银行存款 贷：其他货币资金——信用证存款 五、信用卡存款 定义 是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。 帐务处理 1、企业申领信用卡，填申请表，交存备用金，根据申请表回单， 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 2、用信用卡付款，根据银行转来账单及购货发票， 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡存款 六、存出投资款