存货与仓储循环审计.ppt

第六章 存货与仓储循环审计 Auditing conversion cycle 存货与存储循环的主要业务流程 存货与存储的控制测试和交易的实质性程序 存货的审计 应付职工薪酬的审计 营业成本的审计 存货与仓储循环主要业务流程示意图 控制测试和交易的实质性程序 存货的内部控制 成本会计制度的内部控制 P174 图6-1 工薪的内部控制 P177 图6-2 单项选择题 　1、注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况（假定以下情况互不相关），其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（ ）。 　　A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 　　B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货 　　C、Y公司生产产品所购的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料 　　D、Y公司每年12月25日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映 1、答案:B 　　解析:Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；Y公司生产产品所购的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。 2、注册会计师在了解被审计单位成本费用内部控制的职责分工情况时，得知财务人员甲负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。如果进一步得知甲担任该公司的（ ）工作，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。 　　A、成本费用预算的编制 　　B、成本费用支出的执行 　　C、成本费用支出的会计记录 　　D、成本费用支出的稽核 2、答案:C 　 　　解析:A、B两项工作的审批是由甲承担的，显然甲不能从事A或B。如果甲同时担任D工作，则该公司成本费用的所有监督工作均由一人承担，很容易失去制约。一般地，稽核工作应由与稽核内容无关的人员承担。 3、注册会计师在研究评价ABC公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合财政部《内部会计控制规范——成本费用》的是（ ）。 　　A、建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本 　　B、加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围 　　C、明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制 　　D、每周一次地定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理 　3、答案:D 　　解析:按《内部会计控制规范——成本费用》的规定，企业应“实时”监控成本费用的支出情况。每周一次不符合“实时”要求。 4、一般来说，（ ）仅和存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。 　　A、采购材料和储存材料 　　B、购置加工设备和维护加工设备 　　C、预付保险费和理赔 　　D、加工产品和储存完工产品 　4、答案:D 5、注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（ ）目标。 　　A、生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的 　　B、记录的成本为实际发生的 　　C、成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户 　　D、对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立 5、答案:B 　　　解析:凭证的编号情况一般可以证实两类认定，即“存在或发生”与“完整性”，选项B为前者，选项中未列进后者。 1.某种材料直接存放在生产车间，平时由车间直接投入生产，期末根据盘点结果得出耗用量，据以计算产品生产成本。 2.某种主要原料，因其库存量实在太大，无法进行盘点，所以一直未能盘点，其库存量一直是根据明细账记录得到。 3.企业生产成本账户期末余额为零。 4.企业某种主要原料采用计划成本核算，必要时分摊材料成本差异到生产成本，本期在5、6月份分两次分摊超支差异共计100万元。 5. 企业所属三个车间职工人数相同，因此根据工资总额平均分配工资费用，分别记入三个车间的制造费用。 案例二 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录；当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账；平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料；公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实