会计全面预算.ppt

会计全面预算 本章重点与难点: 1. 2. 全面预算体系的内容 3. 各种预算的特点 一、考核知识点 全面预算的含义，全面预算及其体系的构成，全面预算的编制程序；弹性预算；零基预算。 二、掌握 全面预算的含义，全面预算的内容s弹性预算、零基预算的含义 三、理解 编制全面预算的基础和关键，全面预算编制程序，编制弹性预算和零基预算的意义。 四、应用 编制现金预算：编制弹性成本预算，编制弹性利润预算。 第一节 编制全面预算的意义和作用 一、什么是全面预算 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。 主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完整的体系。 二、如何编制全面预算 全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 三、全面预算的作用： 1、明确工作目标。 全面预算的编制，就是把整个企业和多个职能部门在计划期音质工作分别定出目标，并详细说明要达到各目标所拟采取的措施。这将有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。 2、协调部门关系。 3、控制经营活动。 对规模较大的企业来说，一般要设置一个常设的预算委员会，组织、领导并考核整个预算的编制及其执行。 4、考核工作业绩。 第二节 全面预算的内容和编制方法 全面预算是企业经营决策所定目标的数量表现，也称为总预算。主要包括销售预算、生产预算、成本预算和现金收支预算等各个方面，长期投资决策所拟定的现金流动，也包括在各有关年度的现金收支预算中，形成一个完整的体系。 全面预算主要包括三个组成部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。 一、业务预算 是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 （1）销售预算； （2）直接材料预算 （3）直接人工预算； （4）制造费用预算 （5）产品成本预算； （6）期末存货预算 （7）销售与管理用预算 （一）销售预算（sales budget） 遵循“以销定产”原则，销售预算是全面预算的基础和关键。销售预算是整个预算的编制起点 销售预算的主要内容是确定预算期的销售量、单价和销售收入 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 产品销售是和现金流入联系在一起的，销售预算中还包括预计现金收入的计算 例题 P412 （二）生产预算（production budget） 是根据销售预算进行编制的。 生产预算是根据预计销售量和预计期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量 预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货量－预计期初产成品存货量 例题 P413-414 （三）直接材料采购预算（purchases budget of direct materials） 直接材料预算是关于企业预算期材料采购数量和采购成本的预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的 预计材料采购量＝预计生产量×单位产品材料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库存材料 直接材料预算额＝直接材料预计采购量×直接材料单价 材料采购是和现金支出联系在一起的，在材料采购预算之后，还要编制现金支出计算表 预计采购量=（生产上预计需用量+预计期末存货）-预计期初存货 生产上预计需用量=单位产品材料耗用量×预计生产量 （四）直接人工预算（direct labor budget） 是以生产预算为基础进行编制的。 直接人工预算是关于企业预算期内人工成本的预算。 直接人工预算是在生产预算的基础上进行的。 预计直接人工成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时×小时工资率 例题 P415 （五）制造费用预算 （manufacturing overhead budget） 分为变动制造费用预算和固定制造费用预算。 把不属于直接材料和直接人工的费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。 固定资产折旧是一种非付现费用，在编制现金预算时要考虑到这一因素。 制造费用预算是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。这这些成本按照其与生产量的相关性（成本性态），通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类。 变动制造费用预算额＝预计生产量×单位产品标准费用率 或：变动制造费用预算额＝预计工时需要量×小时标准费用率 一般来讲，固定制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当调整进行预计