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2012会计继续教育企业内部控制操作实务　 内控体系的作用 第一节　防范风险 　　一、认识风险　　（一）什么是风险　　风险的定义主要有以下两类：　　1.事件发生的不确定性　　这是一种主观的看法，着重于个人及心理状况。从这种观点出发，风险乃指在一定情况下的不确定性，此不确定性意指：（1）发生与否不确定；（2）发生的时间不确定；（3）发生的状况不确定；（4）发生的后果严重性程度不确定。　　2.事件遭受损失的机会　　这是一种客观的看法，着重于整体及数量的状况。该观点认为风险是指在企业经营的各种活动中发生损失的可能性，亦即企业在某一特定期间内的经营活动，并且用概率表示可能性，企业经营活动损失的概率愈大，风险亦愈大。　　（二）企业所面临的风险有哪些？　　在商业活动的层面上，企业可能面对的风险可分为两大类：行业风险和经营风险。　　行业风险　　行业风险是指在特定行业中与经营相关的风险。考虑企业可能面对的行业风险时，如下几个因素非常关键：　　1.生命周期阶段。企业会经历起步期、成长期、成熟期及最后的衰退期。显然，处于成长的行业会比处于成熟或衰退的行业有利的多。　　2.波动性。这是与变化相关的一个指标。波动性行业是指成长迅速变化，充满上下起伏的行业。波动性行业会涉及较大的不确定性，使计划和决策变得更难。　　3.集中程度。对于一个企业而言，在一个受保护的行业中处于垄断地位，风险很低，如国有大型企业。相反，随着大多数国家的发展、国家企业私有化、关税壁垒降低、以及新行业兴起与成熟的公司相竞争，垄断地位被推翻，各行业的竞争性都增强，风险也就加大。　　经营风险　　经营风险可简单定义为经营企业时面临的风险，从广义标准来说，它指由于采用的战略不当、资源不足、或者经济环境或竞争环境发生变化而不能达成经营目标的风险。　　它包括市场风险、政治风险、操作风险、法律/合规性风险、项目风险、信用风险、产品风险、流动性风险、环境风险和声誉风险。　　重点介绍几种经营风险： 经营风险种类 定义 解释 市场风险（有时也称为财务风险或价格风险，它指由于市价的变化而导致亏损的风险。） 利率风险 指因利率提高或降低而产生预期之外损失的风险。 利率风险与汇率风险可能会互相关联。企业在制定决策时，应当考虑可能面临的市场风险，采用一定的套期保值手段规避风险，同时，我们应认识到有时不作任何应对也是一种具有风险的决定。 汇率风险 是由汇率变动的可能性，以及一种货币对另一种货币的价值发生变动的可能性导致的风险。 商品价格风险 商品的价格出人意料地上涨或下跌，可能使业务面临的风险。 股票价格风险 股票价格风险影响企业股票或其它资产的投资者，其表现是与股票价格相联系。 　　 信用风险 指赊销过程中，交易对方在账款到期时不予支付的风险。 该项风险管理最重要的决策是：确定允许赊欠的对象以及允许赊欠的金额。 流动性风险 是指由于缺乏可用资金而产生的到期无法支付应付款项的风险。 到期时及时偿还债务对于维持信誉度以及消费者信心非常重要，而无法按时偿还债务很可能意味着信用的丧失。 　　对该风险（股票价格风险）的敞口可能是一只股票或几只股票，也可能是一个行业或者整个市场。 操作风险 是指由于员工、过程、基础设施或技术或对运作有影响的类似因素（包括欺诈活动）的失误而导致亏损的风险。 可将操作风险组合成以下几种风险：（1）员工，主要的问题是要确保有足够的员工，他们有恰当的能力并且愿意执行企业所要求的任务；（2）技术；（3）舞弊；（4）外部依赖，企业来越依赖基础设施、电话、交通系统和能源供应商；（5）过程/程序；（6）外包，外包通常这被看作是减少成本和将企业资源集中在“核心业务”的方法。但是，很多企业越来越担心将公司的关键业务过程外包可能会导致失控。 　　 环境风险 是指企业由于其自身或影响其业务的其他方造成的环境破坏而承担损失的风险。 公众的环保意识使得他们更加关心人类行为造成的环境破坏，企业管理者需要关注的不仅包括企业对环境造成的直接影响，还应包括企业与客户和供应商之间的联系对环境造成的间接影响。 　　二、应对风险管理常用的方法　　应对策略　　管理层可选的应对风险策略有风险降低、风险消除、风险转移和风险保留。可以一个或多个策略结合使用。 策略 含义 解释 风险降低 亦称作风险缓解，企业不愿意被动接受特定的后果分布状态，而通过自身努力改变不利后果的概率。为改变后果分布状态所作的努力，称为风险缓解。 常用的一种形式是风险分散，即通过分散的形式来降低风险。此外，还有套期的方式。 风险消除 预期出现不利后果时，一并化解风险。 包括风险避免、风险化解、风险排斥和风险终止。 风险转移 将风险转移给另一家企业、公司或机构。 合同及财