基础会计学 Essentials of Accounting.ppt

 第一节 会计账簿概述 第二节 序时账簿 第三节 分类账簿 第四节 账簿使用规则 第五节 结账和对账 第一节 会计账簿概述 1. 序时账簿——日记账 journal ① 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。包括 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2. 分类账簿 classified book  它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户 之间不存在严密的依存关系。 现金日记账与银行存款日记账的登记方法 现金日记账与银行存款日记账由出纳员根据审核无误的收、付款凭证逐日逐笔登记。 每日的现金（或银行存款）收付业务登记完毕后，应结算出 当日收入、支出合计数，并结出余额，做到“日清”。 每月末同样计算收入、支出合计数并结出余额，通常称作 “月结”。 第三节 分类账簿 2. 明细分类账的登记方法 根据业务量的大小，经济业务的内容及管理的 需要选用。 （1）根据原始凭证直接登记 （2）根据汇总原始凭证登记 （3）根据记账凭证登记 三、总分类账与明细分类账的平行登记 注：在开设总分类账的基础上，根据实际需要在 有关总账下设明细账，不同特点的账户设置明细账 的方式不同。 三、总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记的规则 1.同依据：同一经济业务 2.同时间：同一会计期间 2.同方向：同一借、贷方向 3.同金额：总账金额与其所属各明细账金额相等 第四节 账簿的使用规则 第五节 对账和结账 账簿的更换 在每一个新的会计年度开始时，必须将上年度的 会计账簿整理归档保管，启用新账簿，并将上年度 账簿中的年末余额结转到新账簿中去。 复习思考题 1. 分别叙述账簿按用途和账页格式的分类。 2. 什么是序时账簿？登记现金日记账与银行存款 日记账的依据分别是什么？ 3. 什么是总分类账? 什么是明细分类账?分别如 何登记? 4. 更正错账的方法有哪几种?如何运用? 5. 对账的内容主要包括哪几个方面? * * 基础会计学 Essentials of Accounting 主讲教师 李秀莲 基础会计学 Essentials of Accounting 任课教师 李秀莲 第四章 会计账簿 Accounting Book 账 簿 本章学习目的 1.了解会计账簿的种类 2.熟悉账簿的登记和使用规则 3.掌握总账、明细账簿的设置和登记 4.掌握结账和对账 　　 会计账簿 由具有专门格式、相互联结的账页组成 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务 为编制会计报表提供依据的簿籍 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 一、会计账簿的概念 账 簿 A 系统归纳 凭证资料 B 考核经营成 果的重要依据 C 会计报表资料的主要资料来源 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 账 簿 账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总 账 （一）会计账簿按用途分类 ② 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济 业务都要先在账簿中确定会计分录，这种日记账也叫 “分录账” 。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。 3.备查账簿 memorandum record （二） 会计账簿按外表形式分类 卡片式账簿 账 簿 账 簿 订本式账簿 活页式账簿 日记账 总 账 明细账 卡片箱 第二节 序时账簿 普通日记账是按照经济业务发生 的时间先后顺序，逐日逐笔登记全部 经济业务发生情况的账簿。 一、普通日记帐 1. 库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 二、特种日记帐 2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ② 登记方法：逐日逐笔登记。 二、特种日记帐 现金日记账与银行存款日记账的登记方法 ● 现金日记账根据现金收、付款凭证和与现金有 关的银行存款付款凭证登记。现金日记账的每日结存 余额应与库存现金的实有数核对相符。 ● 银行存款日记账根据银行存款收、付款凭证 和与银行存款 有关的现金付款凭证登记。银行存款 日记账的每日结存余额应与 银